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咱們會(huì)計(jì)人每月都需要編制三大會(huì)計(jì)報(bào)表，最重要的就是資產(chǎn)負(fù)債表。這個(gè)報(bào)表編制看起來(lái)簡(jiǎn)單，好象將會(huì)計(jì)科目余額搬上去就是了。但其實(shí)里面還有12個(gè)機(jī)關(guān)，大白菜今天給你透露一下！  先上圖，圖中有標(biāo)記的就是存在機(jī)關(guān)的地方！

一、最簡(jiǎn)單的貨幣資金項(xiàng)目：  

由庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金三個(gè)科目余額合并計(jì)算后填列 

 二、4個(gè)往來(lái)項(xiàng)目：應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)  

在實(shí)際應(yīng)用中，大部分單位直接采用了四個(gè)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目的余額，這樣雖然比較容易核對(duì)賬目，但確是錯(cuò)誤的。這四個(gè)項(xiàng)目都不是直接按照科目總余額填報(bào)的，而是分余額方向后列入報(bào)表的。 

 總結(jié)一下：  

1、應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方明細(xì)余額+預(yù)收賬款借方明細(xì)余額-壞賬準(zhǔn)備中計(jì)提應(yīng)收賬款部分  

2、預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方明細(xì)余額+應(yīng)收賬款貸方明細(xì)余額  

3、預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方明細(xì)余額+應(yīng)付賬款借方明細(xì)余額-壞賬準(zhǔn)備中計(jì)提預(yù)付賬款部分  

4、應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方明細(xì)余額+預(yù)付賬款貸方明細(xì)余額  

三、存貨項(xiàng)目  

該科目比較綜合，包括材料采購(gòu)、原材料、低值易耗品、包裝物、庫(kù)存商品、半成品等余額減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。  特別注意的是，作為生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用未轉(zhuǎn)平的余額，反映的車(chē)間的在產(chǎn)品或季度性生產(chǎn)企業(yè)停產(chǎn)期間的費(fèi)用，也應(yīng)該列入存貨。這也是經(jīng)常容易出錯(cuò)的地方。  

四、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目  

這個(gè)項(xiàng)目變動(dòng)最大，根據(jù)財(cái)會(huì)2016年22號(hào)通知，具體的歸類(lèi)如下：  

1、應(yīng)交稅費(fèi)科目下的應(yīng)交增值稅、未交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額科目期末借方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中的其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目列示；  大白菜提醒你，為什么說(shuō)是列入“其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他非流動(dòng)資產(chǎn)“呢，因?yàn)橐�看是否該余額超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期來(lái)定位置。短于一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的填報(bào)入”其他流動(dòng)資產(chǎn)“，否則填報(bào)入”其他非流動(dòng)資產(chǎn)“。  

2、應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額期末貸方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中的其他流動(dòng)負(fù)債或其他非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目列示；  大白菜提醒，同樣是注意區(qū)分是否超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期。  

3、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目列示。  

大白菜還要提醒你，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目只有借方或零余額。  

五、未分配利潤(rùn)項(xiàng)目：按“利潤(rùn)分配”科目余額+“本年利潤(rùn)“科目余額。  

大白菜特別提醒你的是，未分配利潤(rùn)的期初與期末余額并不一定絕對(duì)等于“本年利潤(rùn)“科目余額，因?yàn)橛袝r(shí)還涉及到”以前年度損益調(diào)整“在里面搗亂，哈哈。  

六、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：比如將于一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期應(yīng)收款“和”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”  

七、長(zhǎng)期應(yīng)收款：由“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬科目余額-“未實(shí)現(xiàn)融資收益” 總賬科目余額-將于一年內(nèi)到期的部分  

八、長(zhǎng)期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：由“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬科目余額-將于一年內(nèi)到期 的部分  

九、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：  

十、長(zhǎng)期借款：由“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額-將于一年內(nèi)到期 部分  

十一、應(yīng)付債券：由“應(yīng)付債券”總賬科目余額-將于一年內(nèi)到期的部分  

十二、長(zhǎng)期應(yīng)付款：由“長(zhǎng)期應(yīng)付款”總賬科目余額-“未確認(rèn)融資費(fèi)用”-將于一年內(nèi)到期的部分  

哎，總結(jié)完這些，大白菜有些不想做會(huì)計(jì)了，做會(huì)計(jì)太累了。  

不過(guò)轉(zhuǎn)念一想，如果我把這個(gè)文章好好收藏起來(lái)，豈不是比別人知道 的更多，技能倍增充血，將來(lái)職業(yè)道路更寬廣呢！  

既然選擇了會(huì)計(jì)這個(gè)行當(dāng)，沒(méi)后悔之前，繼續(xù)努力學(xué)習(xí)吧！