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我公司的報(bào)關(guān)單上成交方式不是FOB價(jià)，

但確認(rèn)出口收入和計(jì)算退稅要用FOB價(jià)，

如何確定？

其實(shí)這些課程我們都在教程講過！

一、用案例演示如何確定FOB價(jià)

比如下圖：成交方式為CIF,運(yùn)費(fèi)為50美元，保費(fèi)20美元！

現(xiàn)在開始計(jì)算，如何確定產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的FOB價(jià)格！

其實(shí)很簡(jiǎn)單，

就是先將合計(jì)70美元的運(yùn)保費(fèi)在貨值之間進(jìn)行分配！

計(jì)算如下：

第一行fob價(jià)：26800-70運(yùn)保費(fèi)/總貨值61900*26800=26769.69

[電子口岸取整數(shù)，應(yīng)該顯示26770]

第二行fob價(jià)：21600-70運(yùn)保費(fèi)/總貨值61900*21600=21575.57

[電子口岸取整數(shù)，應(yīng)該顯示21576]

第三行fob價(jià)：13500-70運(yùn)保費(fèi)/總貨值61900*13500=13484.73

[電子口岸取整數(shù)，應(yīng)該顯示13485]

見證奇跡的時(shí)刻到了！

我們打開電子口岸， 

查詢對(duì)應(yīng)的電子口岸-報(bào)關(guān)單-表體部分

結(jié)果是：一分不差！

二、如何計(jì)算和確認(rèn)人民幣出口收入？

確定了FOB價(jià)，

現(xiàn)在我們開始計(jì)算出口收入！

1、確定匯率，假定我們使用每月1日的匯率記賬。本批貨物7月5日出口。

不巧的是，7月1日是非工作日。

根據(jù)《關(guān)于銀行間外匯市場(chǎng)交易匯價(jià)和銀行掛牌匯價(jià)管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》銀發(fā)[2014]188號(hào) 第一條：中國人民銀行授權(quán)中國外匯交易中心于每個(gè)工作日上午9:15對(duì)外公布當(dāng)日人民幣對(duì)美元、歐元、日元、港幣、英鎊、馬來西亞林吉特、俄羅斯盧布、澳大利亞元、加拿大元和新西蘭元的匯率中間價(jià)，作為當(dāng)日銀行間即期外匯市場(chǎng)交易匯率的中間價(jià)。中國人民銀行授權(quán)中國外匯交易中心公布的當(dāng)日匯率中間價(jià)適用于該中間價(jià)發(fā)布后到下一個(gè)匯率中間價(jià)發(fā)布前。

因此，我們要使用上一個(gè)工作日的匯率中間價(jià)【也有稅局規(guī)定使用下一個(gè)工作日的匯率�！�

有了匯率，可以確認(rèn)收入了！

第一行收入=fob價(jià)26769.69*6.6166=177124.33
第二行收入=fob價(jià)21575.57*6.6166=142756.92
第三行收入=fob價(jià)13484.73*6.6166=89223.06
合計(jì)收入=409104.31 

會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款  61900*6.6166=409567.47

 貸：主營業(yè)務(wù)收入（61900-70）*6.6166=409104.31

     應(yīng)付賬款-運(yùn)保費(fèi) 70*6.6166=463.16

三、最后說下如何填報(bào)納稅申報(bào)表

表一填報(bào)在第18行未開具發(fā)票或開具其他發(fā)票處【本案例是外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)在16-17行】

主表填報(bào)在第8行【本案例是外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)在第7行

如果是外貿(mào)企業(yè)，還有一個(gè)減免稅附表要填

好了，今天的案例就講解到這里！

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