誤區(qū)一：企業(yè)持有的固定資產(chǎn)評估增值要繳納企業(yè)所得稅
政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。
前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時實(shí)際發(fā)生的支出。
企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
誤區(qū)解讀：企業(yè)在固定資產(chǎn)持有期間發(fā)生評估增值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。同時評估增值不涉及該固定資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，則不需要計入收入繳納企業(yè)所得稅。
誤區(qū)二：為通過資格考試的員工報銷報名費(fèi)不能稅前扣除
政策依據(jù)：根據(jù)《財政部、全國總工會、國家發(fā)改委教育部科技部、國務(wù)院國資委、國家稅務(wù)總局、全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理意的見>的通知》（財建[2006]317號）的規(guī)定，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出屬于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍。
誤區(qū)解讀：因此貴公司支付的報名費(fèi)屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，可以按規(guī)定稅前扣除。
誤區(qū)三：企業(yè)取得免稅收入對應(yīng)發(fā)生的成本、費(fèi)用不能稅前扣除
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：“六、關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用扣除問題。
根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除�！�
誤區(qū)解讀：企業(yè)取得免稅收入對應(yīng)發(fā)生的成本、費(fèi)用可以按規(guī)定稅前扣除。
誤區(qū)四：租入房屋進(jìn)行裝修取得的進(jìn)項(xiàng)稅額要比照不動產(chǎn)的規(guī)定進(jìn)行分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）第二條的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
誤區(qū)解讀：上述政策中的關(guān)鍵詞“在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)”，因此，租入房屋的裝修費(fèi)用不屬于政策規(guī)定不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的情況，不需要分期抵扣。
誤區(qū)五：自然人銷售自己使用過的物品要繳納增值稅
政策依據(jù)：1.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第538號令）第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅：(七)銷售自己使用過的物品。
2.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：（三）第一款第（七）項(xiàng)所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。
誤區(qū)解讀：自然人銷售自己使用過的物品免征增值稅，可以按規(guī)定去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開免稅的增值稅發(fā)票，身邊最明顯的例子是自然人銷售自己使用過的汽車（二手車）免征增值稅。需要提醒的時候，自然人銷售房屋和土地要按規(guī)定繳納增值稅或享受免征增值稅。
誤區(qū)六：所有的合同都需要繳納印花稅
政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條的規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。
誤區(qū)解讀：根據(jù)上述規(guī)定，在條例所列舉憑證的范疇之列才需要繳納印花稅，比如旅游合同不在條例所列舉憑證的范疇之列，因此，不需要繳納印花稅。
誤區(qū)七：一般納稅人企業(yè)不可享受月銷售額不超過10萬元免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅（2016）12號）第一條規(guī)定：“將免征教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍由現(xiàn)月銷售額或營業(yè)額不超過三萬，季銷售額或營業(yè)額不超過10萬的繳納義務(wù)人擴(kuò)大到月銷售或營業(yè)額不超過10萬，季銷售額或營業(yè)額不超過30萬的繳納義務(wù)人�！�
誤區(qū)解讀：一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策。
誤區(qū)八：房屋轉(zhuǎn)租收入需要繳納房產(chǎn)稅
政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。
誤區(qū)解讀：由于轉(zhuǎn)租者不是產(chǎn)權(quán)所有人，因此對轉(zhuǎn)租者取得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)轉(zhuǎn)租，不需要繳納房產(chǎn)稅。
誤區(qū)九：增值稅專用發(fā)票跨年了或過了認(rèn)證期限不能開具紅字發(fā)票
政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定，“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理……”
政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。
前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時實(shí)際發(fā)生的支出。
企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
誤區(qū)解讀：企業(yè)在固定資產(chǎn)持有期間發(fā)生評估增值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。同時評估增值不涉及該固定資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，則不需要計入收入繳納企業(yè)所得稅。
誤區(qū)二：為通過資格考試的員工報銷報名費(fèi)不能稅前扣除
政策依據(jù)：根據(jù)《財政部、全國總工會、國家發(fā)改委教育部科技部、國務(wù)院國資委、國家稅務(wù)總局、全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理意的見>的通知》（財建[2006]317號）的規(guī)定，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出屬于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍。
誤區(qū)解讀：因此貴公司支付的報名費(fèi)屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，可以按規(guī)定稅前扣除。
誤區(qū)三：企業(yè)取得免稅收入對應(yīng)發(fā)生的成本、費(fèi)用不能稅前扣除
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：“六、關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用扣除問題。
根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除�！�
誤區(qū)解讀：企業(yè)取得免稅收入對應(yīng)發(fā)生的成本、費(fèi)用可以按規(guī)定稅前扣除。
誤區(qū)四：租入房屋進(jìn)行裝修取得的進(jìn)項(xiàng)稅額要比照不動產(chǎn)的規(guī)定進(jìn)行分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）第二條的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
誤區(qū)解讀：上述政策中的關(guān)鍵詞“在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)”，因此，租入房屋的裝修費(fèi)用不屬于政策規(guī)定不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的情況，不需要分期抵扣。
誤區(qū)五：自然人銷售自己使用過的物品要繳納增值稅
政策依據(jù)：1.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第538號令）第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅：(七)銷售自己使用過的物品。
2.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：（三）第一款第（七）項(xiàng)所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。
誤區(qū)解讀：自然人銷售自己使用過的物品免征增值稅，可以按規(guī)定去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開免稅的增值稅發(fā)票，身邊最明顯的例子是自然人銷售自己使用過的汽車（二手車）免征增值稅。需要提醒的時候，自然人銷售房屋和土地要按規(guī)定繳納增值稅或享受免征增值稅。
誤區(qū)六：所有的合同都需要繳納印花稅
政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條的規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。
誤區(qū)解讀：根據(jù)上述規(guī)定，在條例所列舉憑證的范疇之列才需要繳納印花稅，比如旅游合同不在條例所列舉憑證的范疇之列，因此，不需要繳納印花稅。
誤區(qū)七：一般納稅人企業(yè)不可享受月銷售額不超過10萬元免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅（2016）12號）第一條規(guī)定：“將免征教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍由現(xiàn)月銷售額或營業(yè)額不超過三萬，季銷售額或營業(yè)額不超過10萬的繳納義務(wù)人擴(kuò)大到月銷售或營業(yè)額不超過10萬，季銷售額或營業(yè)額不超過30萬的繳納義務(wù)人�！�
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誤區(qū)八：房屋轉(zhuǎn)租收入需要繳納房產(chǎn)稅
政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。
誤區(qū)解讀：由于轉(zhuǎn)租者不是產(chǎn)權(quán)所有人，因此對轉(zhuǎn)租者取得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)轉(zhuǎn)租，不需要繳納房產(chǎn)稅。
誤區(qū)九：增值稅專用發(fā)票跨年了或過了認(rèn)證期限不能開具紅字發(fā)票
政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定，“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理……”
誤區(qū)解讀：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的可以按照國家稅務(wù)總局公告2016年第47號規(guī)定進(jìn)行紅字發(fā)票的開具處理，發(fā)票過了認(rèn)證期限但是符合該文件規(guī)定開具紅字發(fā)票情形的，可以按該文件規(guī)定開具紅字發(fā)票。
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