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案 例

我公司由于資金周轉(zhuǎn)需要，從銀行借款2000萬(wàn)元，2017年12月份在支付利息費(fèi)用的時(shí)候，取得了銀行開具的“利息”的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為106萬(wàn)元。

請(qǐng)問：能否抵扣增值稅額？

回 復(fù)

支付的借款利息屬于貸款服務(wù)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣增值稅。

處 理

建議認(rèn)證后做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（1）支付利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 100萬(wàn)元

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   6萬(wàn)元

     貸：銀行存款    106萬(wàn)元

（2）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 6萬(wàn)元

     貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)   6萬(wàn)元

政  策

(1)根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 第二十七條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第六點(diǎn)：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù);

(2)附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第四項(xiàng)第三點(diǎn)：

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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