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1、真實(shí)性原則。這是稅前扣除憑證管理的首要原則。扣除憑證反映的，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生。要求支出是真實(shí)發(fā)生的，證明支出發(fā)生的憑據(jù)是真實(shí)有效的。

2、相關(guān)性原則。扣除憑證反映的有關(guān)支出，應(yīng)與取得的收入直接相關(guān)，即企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入或者可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入的支出。

3、合理性原則。扣除憑證反映的支出，必須是應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出，其計(jì)算和分配的方法應(yīng)符合一般經(jīng)營常規(guī)和會計(jì)慣例。

4、確定性原則。扣除憑證反映的支出的金額必須是確定的，或有支出不得在稅前扣除。也就是各項(xiàng)支出的支付時(shí)間可由企業(yè)決定，但必須是已經(jīng)實(shí)際發(fā)生能夠可靠地計(jì)量而不是估計(jì)、可能的支出。

5、受益期原則。即劃分收益性支出與資本性支出的原則。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。除稅法有特殊規(guī)定外，實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出不得重復(fù)扣除。

6、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。這是稅前扣除憑證管理的一般性原則。也是會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的企業(yè)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)，除稅收法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的外，稅前扣除以及應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，均應(yīng)遵循此項(xiàng)原則。

1、發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目的支出應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票作為有效扣除憑證。應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)購買貨物，加工、修理修配勞務(wù)（以下稱勞務(wù)），營改增應(yīng)稅服務(wù)（以下稱服務(wù)），無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)時(shí)，該貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的銷售方應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅（營改增后均為增值稅）的項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目，包括視同銷售的項(xiàng)目。單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票；企業(yè)在購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及從事其他經(jīng)營活動，發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

2、發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目的支出不需取得發(fā)票。非應(yīng)稅項(xiàng)目是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的不屬于增值稅或營業(yè)稅（營改增后均為增值稅）征稅范圍的支出，收入方依法不繳納增值稅或營業(yè)稅（營改增后均為增值稅）的項(xiàng)目�，F(xiàn)行發(fā)票管理規(guī)定已明確“未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票”，因此，企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí)，不需也無法取得發(fā)票，而應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的有效扣除憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。非應(yīng)稅項(xiàng)目款項(xiàng)由稅務(wù)部門或其他部門代收的，以代收憑據(jù)在稅前扣除。

應(yīng)特別注意的是，全面推開營改增后，發(fā)生納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)（如預(yù)付卡銷售和充值、已繳營業(yè)稅未開票補(bǔ)開增值稅發(fā)票等）的情形，以及其他營改增期間的特殊情形，能否以及如何開具發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局明確的規(guī)定執(zhí)行；付款方取得這些特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)票后何時(shí)及如何稅前扣除， 應(yīng)結(jié)合所得稅稅前扣除的相關(guān)原則予以綜合評判。

答：火車票退票收取的費(fèi)用不屬于提供應(yīng)稅行為，不開具增值稅發(fā)票。取得的鐵路票據(jù)屬于規(guī)定的中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)為合法有效的憑證，可以作為稅前扣除的憑證。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)規(guī)定：“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”

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