新手會計(jì)工作中肯定會遇到開具增值稅發(fā)票的問題，下面列舉哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票！
1.不得向其他個人開具增值稅專用發(fā)票
2.其他個人不得申請代開增值稅專用發(fā)票，其中：其他個人出租或者銷售不動產(chǎn)且購買方或承租方不屬于其他個人的除外。
3.適用免征增值稅項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票，其中國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外。
4.實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)
5.不征收增值稅項(xiàng)目不得開具增值稅發(fā)票（以下不征稅行為可以開具普票）
609 代理進(jìn)口免稅貨物貨款
6.出口項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票，其中出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。
7.差額納稅的部分項(xiàng)目，其中不得開具增值稅專用發(fā)票（7項(xiàng)）
（1）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（2）試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，選擇繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，可以選擇以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
（4）試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
（5）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
（6）提供安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
第三種：通過差額征稅模塊開具增值稅專用發(fā)票。即開具金額為20000元，征收率為*號，稅額為250元，備注欄體現(xiàn)“差額征稅”字樣的增值稅專用發(fā)票。（使用該種開票方式的納稅人無法通過網(wǎng)上申報(bào)校驗(yàn)，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺窗口申報(bào)，不建議選擇。）
8.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨不得開具增值稅專用發(fā)票（3項(xiàng)）
另：自2016年2月1日起納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
（2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
（3）納稅人銷售舊貨不得自行開具或者代開增值稅專用發(fā)票
9.營改增試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票（2項(xiàng)）
（1）納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日后需要補(bǔ)開發(fā)票的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（2）一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
10.自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。
11.其它特定情形不得開具增值稅專用發(fā)票（5項(xiàng)）
（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（2）一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。
（3）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
（4）金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實(shí)物黃金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票。
（5）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
12.管理不規(guī)范不得開具增值稅專用發(fā)票（2項(xiàng)）
（1）一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)也不得開具增值稅專用發(fā)票。
文章來源：xiaochenshuiwu
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