應(yīng)稅收入可簡單地分為開票收入、未開票收入以及不需開票收入。對未開票收入管理得好，可有效提高稅源管理質(zhì)量，防范稅收風險發(fā)生，反之，對稅企雙方而言都意味著潛在風險。
所謂未開票收入是指銷售的確認條件已經(jīng)達到，但是可能由于價格不確定、購貨方不急需發(fā)票、開票條件不成熟、緩解資金壓力滯后納稅以及會計與稅收收入確認的時間、金額不同等原因而造成未開票或滯后開票。
對此，許多銷貨方企業(yè)往往沒覺得有什么，除了疏忽大意外，常常在不經(jīng)意間對已發(fā)生的納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報。
因在賬簿上不列或者少列收入，并且不繳或者少繳稅款，造成偷稅的，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款，追繳稅款、滯納金和并處罰款，情節(jié)嚴重的還可能被依法追究刑事責任。
所以，產(chǎn)生未開票收入，一定及時、準確進行納稅申報繳納稅款。
那未開票收入已確認并繳納稅款后期補開發(fā)票如何申報？請看下列案列
1、小規(guī)模納稅人補開發(fā)票
【例1】A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，在2017年6月確認銷售貨物收入10.3萬元（未開出發(fā)票），并已在稅款所屬期為2017年4-6月的小規(guī)模增值稅申報中繳納款3000元。而在2017年9月，A企業(yè)對該筆銷售收入進行補開普通發(fā)票，納稅人款所屬期為2017年7-9月。
稅款所屬期為 2017 年7-9月小規(guī)模納稅人增值主表
2、一般納稅人補開發(fā)票
【例2】B企業(yè)為增值稅一般納人，在2017年8月確認銷售電子產(chǎn)品收入1.17萬元（未開出發(fā)票），并已在稅款所屬期為2017年8月的一般納稅人增值申報中繳納稅款1700元。且在2017年9月對該筆收入進行補開專用發(fā)票。
稅款所屬期為2017年9月增值稅申報表附列資料（一）
3、一般納稅人補開小規(guī)模時期發(fā)票
【例3】C企業(yè)在2017年4-6月確認銷售電子產(chǎn)品收入10.3萬元（未開出發(fā)票），并已在稅款所屬期為2017年4-6月的小規(guī)模增值稅申報中繳納款3000元。而A企業(yè)在2017年7月認定成為一般納稅人，且在2017年9月對2017年4-6月確認銷售收入10.3萬元進行補開普通發(fā)票。
“未開票收入”一欄填寫未負數(shù)，網(wǎng)上申報是無法通過的，是需要去稅局大廳處理的。
建議發(fā)生負數(shù)申報情況首先咨詢當?shù)貒�，以國稅局給出的處理意見為準。
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