【每月精選202404】2023年出口業(yè)務(wù)，截止2024年4月未收匯，退稅申報(bào)怎么辦？
文章分類：退稅業(yè)務(wù)精選大白菜 發(fā)表于：2024/4/24 15:24:00
有同學(xué)問(wèn)：我公司2023年出口的貨物，一直沒(méi)申報(bào)出口退稅，截止到目前（4月18日）還沒(méi)收到貨款，請(qǐng)問(wèn)這筆出口可以申報(bào)出口退稅嗎？
大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂答：分幾種情形
按照政策規(guī)定，上一年度出口的貨物，最晚應(yīng)該在次年4月的增值稅納稅申報(bào)期前完成收匯。
【政策依據(jù)】:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）
（一）納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報(bào)期（即：貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期）截止之日前收匯。
在日常實(shí)務(wù)操作中，關(guān)于收匯與退稅的關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，有不同的處理方式。
一、如果納稅人出口退（免）稅管理類別為四類的，或者納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的，這些情形下，納稅人無(wú)論何時(shí)申報(bào)出口退（免）稅，都需要報(bào)送收匯材料。
收匯資料包括《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。
舉證材料：
1.已收匯的出口貨物，舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證；
2.出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算、委托出口并由受托方代為收匯，或者委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的，可提供收取人民幣的收款憑證；
3.視同收匯的出口貨物，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。
二、如果不是以上情形的普通出口企業(yè)，正常情況下可以自己判斷：假設(shè)判斷在次年4月份增值稅納稅申報(bào)期截止前能完成收匯，可以先申報(bào)退稅，也不用提供收匯材料；假設(shè)判斷在次年4月份增值稅納稅申報(bào)期截止前不能收匯，可以暫不申報(bào)退稅，出口次年4月增值稅納稅申報(bào)期截止之日后完成收匯后，再申報(bào)該筆出口業(yè)務(wù)的退稅（注意申報(bào)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送收匯材料，即系統(tǒng)內(nèi)填報(bào)出口對(duì)應(yīng)的收匯情況表即可）。
三、關(guān)于收匯這里，還有一種是視同收匯。根據(jù)政策規(guī)定，一共有十種試同收匯情形。如果滿足十種情形中的一種，即可按照視同收匯處理，不影響正常的退稅申報(bào)。符合視同收匯原因的，留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）附件1：《視同收匯原因及舉證材料清單》的規(guī)定：
一、因國(guó)外商品市場(chǎng)行情變動(dòng)的，提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料;由于客觀原因無(wú)法提供的，提供進(jìn)口商相關(guān)證明材料。
二、因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明;由于客觀原因無(wú)法提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告等證明材料，或者貨物、原材料生產(chǎn)商等第三方證明材料。
三、因動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明;由于客觀原因確實(shí)無(wú)法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商相關(guān)證明材料、貨物運(yùn)輸?shù)鹊谌阶C明材料。
四、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。
五、因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供以下任一資料：報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料、中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明、進(jìn)口商所在地破產(chǎn)清算機(jī)構(gòu)出具的證明、債權(quán)申報(bào)證明。
六、因進(jìn)口國(guó)貨幣匯率變動(dòng)的，提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或人民銀行公布的匯率資料。
七、因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。
八、因出口合同約定全部收匯最終日期在申報(bào)退(免)稅截止期限以后的，提供出口合同。
九、因無(wú)法收匯而取得出口信用保險(xiǎn)賠款的，提供相關(guān)出口信用保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)理賠單據(jù)、賠款入賬流水等資料。
十、因其他原因的，提供合理的佐證材料。
四、如果后期，該企業(yè)確認(rèn)這筆出口業(yè)務(wù)最終無(wú)法收匯，也不符合視同收匯情形，那么該筆出口業(yè)務(wù)將無(wú)法申報(bào)出口退稅，適用增值稅免稅政策。前期已經(jīng)申報(bào)過(guò)退稅的，要作沖減處理。
【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）
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