目錄
01 為什么要申報出口退稅？
02 申報出口退稅必須滿足的幾個條件
03 公司類型及退（免）稅情況
04 根據(jù)出口退稅的條件，申報出口退稅前要做好的準備
05 出口企業(yè)申報流程
06 出口退稅熱點問答集錦
01
為什么要申報出口退稅？
什么是出口退稅？
出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納增值稅和消費稅稅款。
為什么要出口退稅？
國家為了增加國內(nèi)收入，鼓勵國內(nèi)盈余產(chǎn)品出口，所以采取了出口不征稅的方法，為出口產(chǎn)品在國際貿(mào)易中贏得價格優(yōu)勢。
但要知道一點，并不是所有貨物出口了就能進行退稅，還需要滿足一些條件~
02
申報出口退稅
必須滿足的幾個條件
出口退（免）稅的貨物范圍
出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。除國家明確規(guī)定不予退（免）稅或者不符合出口退（免）稅條件的貨物，均是出口退（免）稅的貨物范圍。
但是一般條件下還必須符合以下幾個條件：
（1）必須是增值稅一般納稅人，且辦理了退免稅備案。
（2）出口的貨物屬于增值稅和消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，并且屬于退稅的產(chǎn)品，不是免稅或者征稅的產(chǎn)品。
（3）出口貨物已報關(guān)離境并已結(jié)關(guān)，有報關(guān)單的相關(guān)電子信息。
（4）已在財務(wù)上做了銷售。
（5）已成收匯（可以先退稅后收匯，個別企業(yè)先收匯才能退稅）。
（6）出口單證齊全。
退稅方式
外貿(mào)企業(yè)是“免、退稅”，生產(chǎn)企業(yè)退稅方法是“免、抵、退稅”。退稅方法不同，計算方式也有區(qū)別，這一點大家要注意！
如果是“0退稅率”，怎么處理？
“0退稅率”分為兩種情況：
1、出口免稅：即適用免稅不退稅政策，免除出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅，且生產(chǎn)企業(yè)納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅，外貿(mào)企業(yè)納稅人其對應(yīng)的進項稅額不能用于抵扣；
2、出口征稅：即適用不免稅不退稅政策，出口按內(nèi)銷處理，需要繳納增值稅、消費稅，且以前繳納的增值稅、消費稅不予退還，但可以抵扣以前環(huán)節(jié)的進項稅。
企業(yè)可以通過查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標識來判斷是免稅還是視同內(nèi)銷。
特殊商品標識是1的：禁止出口或出口不退稅，視同內(nèi)銷；
特殊商品標識是2的：免稅。
03
公司類型及退（免）稅情況
一般分為三種情況：
1.小規(guī)模公司
不能退稅，但可以出口免稅。
2.一般納稅人外貿(mào)企業(yè)
在有符合條件的進項發(fā)票的情況下，出口貨物或勞務(wù)可以申請出口退（免）稅。
3.一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)
可以申請出口免抵退稅。
04
根據(jù)出口退稅的條件，
申報出口退稅前要做好的準備
01 取得報關(guān)單
報關(guān)單是出口退稅中最重要的單證，承載著出口貨物的所有信息，出口企業(yè)申報出口退稅錄入退稅軟件的數(shù)據(jù)也是從報關(guān)單中獲取，實操中一般會遇到兩種版式的報關(guān)單，一種是橫版的報關(guān)單，右上角有“僅供核對用”的字樣，也就是通常所說的預(yù)錄單。一般由貨代提供或者由企業(yè)從單一窗口取得。自主取得預(yù)錄單流程如下文：單一窗口打印報關(guān)單或通關(guān)無紙化放行通知書流程。
另一種報關(guān)單是豎版報關(guān)單，在右上角有“出口退稅聯(lián)”字樣，出口退稅需要此聯(lián)報關(guān)單，通過電子口岸打印取得：
如果是委托出口的貨物還需要取得《代理出口貨物證明》，《代理出口貨物證明》由受托方開具給委托方：
02 查詢出口退稅率，根據(jù)實際開具出口發(fā)票
取得報關(guān)單后需要根據(jù)報關(guān)單開具出口發(fā)票，出口發(fā)票一般開具增值稅普通發(fā)票或數(shù)電發(fā)票，有的地區(qū)直接用商業(yè)發(fā)票（COMMERCIAL INVOICE）代替,開具發(fā)票前需要查詢出口貨物是退稅、免稅、還是征稅。
開具出口發(fā)票是出口業(yè)務(wù)中的一個重要的風(fēng)險點，一般出口退稅的業(yè)務(wù)開具0%稅率（有的地區(qū)也可開具免稅）發(fā)票，免稅業(yè)務(wù)開具免稅的發(fā)票，征稅的業(yè)務(wù)開具適用稅率（比如13%）的發(fā)票，千萬當心的是不要把退稅的產(chǎn)品開成適用稅率的發(fā)票，會導(dǎo)致交稅的。
03 取得進貨憑證（外貿(mào)企業(yè)）
由于出口退稅是退還采購環(huán)節(jié)所負擔(dān)的增值稅或消費稅，此處采購環(huán)節(jié)，特別是外貿(mào)企業(yè)，必須取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)增值稅專用繳款書，外貿(mào)企業(yè)根據(jù)出口產(chǎn)品的具體情況采用退稅業(yè)務(wù)退稅勾選，其他業(yè)務(wù)抵扣勾選。生產(chǎn)企業(yè)采購發(fā)票采用抵扣勾選認證。
04 出口收匯
出口貨物必須收匯才可以退稅（視同出口的貨物除外），四類企業(yè)申報退稅必須提供收匯憑證，一類二類三類企業(yè)可以先退稅再收匯，但必須在次年的4月增值稅納稅申報期內(nèi)完成收匯或者視同收匯。
05 退稅申報后作單證備案
申報出口退稅后需要在15個工作日以內(nèi)完成單證備案，最新需要備案的資料如下：
5.1 出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）;
5.2 出口貨物的運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務(wù)費發(fā)票等；
5.3 出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)（包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票等）。
納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實行備案單證管理。
05
出口企業(yè)各類退稅申報方式見下面這個公眾號----
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