官宣！稅務(wù)隨機(jī)抽查計劃
2023年5月26日，國家稅務(wù)總局舉行5月份例行新聞發(fā)布會，在發(fā)布會中提到了今年稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)。
總結(jié)一下：利用研發(fā)費(fèi)用加計扣除偷逃稅；醫(yī)藥、農(nóng)產(chǎn)品等虛開發(fā)票高發(fā)行業(yè)；協(xié)助納稅人逃避稅的中介機(jī)構(gòu)；騙取出口退稅；騙取留抵退稅；未依法依規(guī)辦理個人所得稅匯算；加油站偷逃稅，網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅等；
緊接著，吉林省遼源市稅務(wù)局發(fā)布了“2023年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計劃”的通知。
該通知中說明了一些稅務(wù)稽查的規(guī)則，整理如下：
1.實施范圍
稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計劃的實施范圍是什么？
除總局明確規(guī)定外，全市稽查局2023年的所有待查對象，均須通過金稅三期稅收管理系統(tǒng)中的“稅務(wù)稽查雙隨機(jī)工作平臺”模塊，從市稅務(wù)局稽查局建立的隨機(jī)抽查對象名錄庫（包括隨機(jī)抽查對象異常名錄）中隨機(jī)抽取。待查對象屬于企業(yè)集團(tuán)的，該企業(yè)集團(tuán)的成員單位一并納入待查對象。
2.隨機(jī)抽查的比例和頻次
1）對市級重點(diǎn)稽查對象，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。
2）對非重點(diǎn)稽查對象，2023年暫時不隨機(jī)抽取。
3.先行自查
實施檢查前能不能先行自查？
1）截止到隨機(jī)抽取的當(dāng)天，對市級重點(diǎn)稽查對象，在稽查局對其實施檢查前，允許企業(yè)先行自查。企業(yè)自查結(jié)束后，再由稽查局依法確定是否對其實施檢查。
2）對非市級重點(diǎn)稽查對象，采取直接立案檢查的方式。
需要注意的是，這僅僅是吉林省遼源市稅務(wù)局的要求，其他各地區(qū)可能會有不同，一定以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求為準(zhǔn)。
稅務(wù)嚴(yán)查下
這11種情形，查到必罰！
嚴(yán)查開始，有以下情況的企業(yè)，要小心了！
一、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額不一致
企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）÷增值稅銷售額＞10%，這種企業(yè)可能存在少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入的嫌疑。
二、庫存異常
如果企業(yè)（期末存貨－當(dāng)期累計收入）/當(dāng)期累計收入大于50%，企業(yè)存貨可能存在賬實不符，隱瞞收入。
三、多列或少列工資
有些公司為了多抵稅或少交個稅，人為地調(diào)節(jié)工資，注意了，這些都是稽查的重點(diǎn)。
企業(yè)自查時，可以看申報的企業(yè)所得稅工資與個稅工資是否一致。
四、企業(yè)收入、期間費(fèi)用變動異常
如果企業(yè)期間費(fèi)用變動率與收入變動率相差超過20%，也是稅務(wù)局觀眾的重點(diǎn)。
五、應(yīng)納稅額處于臨界點(diǎn)附近
一些企業(yè)為了享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，會去隨意調(diào)整應(yīng)納稅所得額。比如實際應(yīng)納稅所得額110萬元的調(diào)整到100萬元，實際應(yīng)納稅所得額310萬元的調(diào)整到300萬元。
因此，如果企業(yè)應(yīng)納稅所得額長期接近臨界點(diǎn)，尤其收入和成本都很大的情況下，稅務(wù)局就會懷疑企業(yè)存在隱瞞收入、虛列成本調(diào)節(jié)利潤的情形。
六、應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款異常
1.如果企業(yè)當(dāng)年新增應(yīng)收賬款或應(yīng)付大于銷售收入的80%
企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)占比太大，缺乏現(xiàn)金流但還能存活，違反常理，存在隱瞞收入的可能性。
2.如果企業(yè)當(dāng)年新增應(yīng)付賬款大于銷售收入的80%
應(yīng)付賬款過大，說明企業(yè)很多業(yè)務(wù)購貨不付款，不符合常理，可能存在購買虛開發(fā)票的情形。
七、預(yù)收/預(yù)付賬款異常
如果當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當(dāng)年預(yù)收賬款余額/銷售收入＞20%），說明企業(yè)收到了很多款項，但沒有發(fā)貨，不符合常理，可能存在企業(yè)已經(jīng)發(fā)貨，但不確認(rèn)收入的情形。
預(yù)付賬款余額是負(fù)數(shù)，且金額較大可能是收到了款項沒有確認(rèn)收入，有隱瞞收入的可能性。
八、其他應(yīng)收/其他應(yīng)付款異常
當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%，正常情況下企業(yè)新增的“其他應(yīng)收款”占收入的比重較小，如果數(shù)額較大且年度終了后沒有歸還，可能會被稅務(wù)局，視同對股東的分紅，補(bǔ)繳20%個稅。
“其他應(yīng)付款”余額較大，可能會被稅務(wù)局懷疑存在隱藏收入、虛開發(fā)票等違法行為。
九、加油費(fèi)、餐費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用異常
如公司沒有車，卻有大量的加油費(fèi)；個人消費(fèi)的餐費(fèi)、車費(fèi)等異常；又如有些企業(yè)“暴力稅籌”，咨詢費(fèi)支出被濫用，造成咨詢費(fèi)金額過大，這個也已成為虛開發(fā)票高危項目之一。
十、企業(yè)長虧不倒
企業(yè)連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費(fèi)用都很大時還連續(xù)3年虧損，出現(xiàn)這種情況的要小心了。
一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤的情形，例如隱瞞收入，虛列成本、通過關(guān)聯(lián)交易避稅等。
十一、稅負(fù)率異常
稅負(fù)預(yù)警值是動態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過評估，只要企業(yè)稅負(fù)變動異常，不管是稅負(fù)是過高還是過低，都會被稽查：
03
稅務(wù)稽查都查哪些內(nèi)容？舊賬可以翻多少年！
稅務(wù)稽查到底是為何查？都查些什么？翻舊賬能翻多少年？
一、稅務(wù)局來翻舊賬能翻多少年？
稅務(wù)稽查實務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時，最初確定的檢查期間通常會設(shè)定在3年以內(nèi)，但是會根據(jù)具體情況延長檢查期間，總的來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)翻舊賬，有3年、5年、無限期的三種情況。
根據(jù)稅收征管法規(guī)定，如果你們公司是因為計算錯誤或者沒有申報，造成沒交或者少交稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以追征3年內(nèi)的稅款、滯納金，有特殊情況的，可以延長到5年。
如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的，那只能要求你補(bǔ)交3年以內(nèi)所欠的稅款，但是不能加收滯納金。
如果你們屬于偷稅、抗稅、騙稅行為，那稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追繳稅款。都記住了嗎？當(dāng)稅務(wù)稽查來的時候，你就可以用期限條款保護(hù)自身合法權(quán)益了。
二、為何查？
首先，稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的法定程序。稅務(wù)稽查的稽查對象來源，有四個方面。
一是“被抽查”。我們每一個企業(yè)的名字在稅務(wù)稽查的系統(tǒng)里有一個“數(shù)據(jù)庫”。在有稅務(wù)稽查任務(wù)的時候，就會從數(shù)據(jù)庫里進(jìn)行抽，形式類似搖號，抽獎。
所以，無論你企業(yè)多老實，多規(guī)矩，你都有可能被抽中。另一方面講，如果你真的有違法偷稅的嫌疑，也有可能抽不到你。
二是“被舉報”。目前通過中國裁判網(wǎng)中對應(yīng)企業(yè)被稽查的案例中可以看出，非常多的案件均來源于“被舉報”。
三是“被分析”。稅務(wù)局系統(tǒng)對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，會得出一個企業(yè)經(jīng)營異常的判斷，這一類企業(yè)也會被放到稅務(wù)稽查“異常企業(yè)數(shù)據(jù)庫”，在這個數(shù)據(jù)庫里，你被稽查的概率就非常高了。
四是“被關(guān)聯(lián)”。也就是被其他行政機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)辦、交辦等形式關(guān)聯(lián)到的稅務(wù)稽查�；蛘呤歉阌袠I(yè)務(wù)往來的公司被查到偷稅漏稅等財務(wù)問題，你公司也會受到稅務(wù)稽查。
三、查賬一般都查什么？
答：稅務(wù)局一般會重點(diǎn)查詢以下4個方面：
1.查合同。查詢雙方簽訂合同的具體內(nèi)容，從企業(yè)實際經(jīng)營范圍及需求出發(fā)，查看是否存在異常的交易情況；
2.查發(fā)票。看銷售方開具的發(fā)票是否符合企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)業(yè)務(wù)，購買方收取的發(fā)票是否是企業(yè)日常經(jīng)營所需；
3.查上下游。查詢上下游的賬簿，購買方和銷售方針對同一筆交易入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致；
4.查資金流。以結(jié)算方式為出發(fā)點(diǎn)，查詢銀行卡及現(xiàn)金的流向是否存在無真實資金流，或者資金流異�；亓�，以及雙方的資金流不一致的情況。還有要特別提醒醫(yī)美老板一點(diǎn)，在面對發(fā)票問題時，一定保證發(fā)票、業(yè)務(wù)、資金三流一致，提供一條完整真實的證據(jù)鏈，否則還是有可能會被認(rèn)定存在問題。
四、查賬一般什么時候查？
稅務(wù)局稅務(wù)檢查一般是每年的5月—12月，日期并不固定。當(dāng)然如果通過系統(tǒng)判別你有問題，那么稅務(wù)稽查組也可能上門檢查。
以下三種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有可能隨時來檢查：
1.發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)某個單位的發(fā)票用量明顯增多。
2.稅負(fù)較上月相比較變動率超過正負(fù)30%。
3.預(yù)收賬款占銷售收入的比例超過20%的時候等。
本文來源：財務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺、財務(wù)經(jīng)理人、翅兒稅稅念、稅務(wù)經(jīng)理人等
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