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（一）出口退（免）稅年度申報(bào)期

   根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)第四條第（一）項(xiàng)、第五條第（一）項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于2022年的出口貨物勞務(wù)，發(fā)生跨境應(yīng)稅行為（出口貨物勞務(wù)以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；發(fā)生跨境應(yīng)稅行為以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)），其規(guī)定申報(bào)期限為2023年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。但是----

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)實(shí)施后，對(duì)于2022年的出口業(yè)務(wù)，如在規(guī)定期限內(nèi)因單證不齊、信息不齊、未足額收匯等情形，暫不能申報(bào)辦理出口退（免）稅的，根據(jù)公告2020年第2號(hào)第四條的規(guī)定，可待符合出口退（免）稅申報(bào)條件后，繼續(xù)申報(bào)辦理退（免）稅。例如：某出口企業(yè)在2022年10月出口的貨物，全額收匯后因缺少退（免）稅相關(guān)申報(bào)憑證，未能在2023年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理出口退（免）稅。企業(yè)在2023年7月取得相關(guān)憑證后，即可在2022年7月起的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

對(duì)于2022年的出口業(yè)務(wù)，如在規(guī)定期限內(nèi)已符合出口退（免）稅申報(bào)條件的，建議出口企業(yè)仍應(yīng)在2023年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理出口退（免）稅。

大白菜注：如果企業(yè)因進(jìn)項(xiàng)不足，不想在4月30日前申報(bào)，其實(shí)你可以從單證不齊、信息不齊、未足額收匯等情形給自己找原因不申報(bào)即可。

（二）出口退（免）稅收匯管理制度

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年30號(hào)第一條的規(guī)定，出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在出口退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。即2022年出口并已在規(guī)定申報(bào)期限前已申報(bào)退（免）稅的出口貨物，出口企業(yè)仍須按照現(xiàn)行規(guī)定在2023年4月份增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收匯或辦理不能收匯申報(bào)手續(xù)。但是----

出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)未收匯或未辦理不能收匯手續(xù)的，未辦理出口退(免)稅申報(bào)的，待收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退(免)稅；已辦理申報(bào)出口退(免)稅的，企業(yè)應(yīng)負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)或追回已退稅款，待收匯或者辦理不能收匯申報(bào)手續(xù)后，再重新申報(bào)辦理退(免)稅。

對(duì)超過(guò)規(guī)定申報(bào)期限申報(bào)的2022年出口業(yè)務(wù)，出口企業(yè)需提供已收匯或已辦理不能收匯手續(xù)的相關(guān)數(shù)據(jù)、及憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)企業(yè)已收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，才受理退（免）稅申報(bào)。

大白菜注：其實(shí)這一條也很好適用。企業(yè)2022年的出口，如未收匯，最好不申報(bào)退稅，然后按政策收匯后，即可申報(bào)辦理退(免)稅；如果稅局需要提供收匯資料，企業(yè)提供就是。最麻煩的反而是2022年已申報(bào)退稅但2023年4月結(jié)束前未收匯的，企業(yè)應(yīng)負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)或追回已退稅款，待收匯或者辦理不能收匯申報(bào)手續(xù)后，再重新申報(bào)辦理退(免)稅。

出口企業(yè)已確定無(wú)法收匯且不屬于可辦理不能收匯手續(xù)情形的出口貨物，應(yīng)在確定的次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)辦理增值稅免稅申報(bào)手續(xù)。

例如：

一、某生產(chǎn)企業(yè)在2022年10月出口的機(jī)械設(shè)備，因客觀原因?qū)е挛茨茉?023年4月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)全額收匯。經(jīng)與外商協(xié)商，外商明確在2023年8月可全額付匯。對(duì)于該批出口貨物，如企業(yè)前期已申報(bào)辦理出口退(免)稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)，待2023年8月全額收匯后，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。如尚未申報(bào)辦理退(免)稅的，同樣可待全額收匯后，按規(guī)定申請(qǐng)辦理。

二、某出口企業(yè)在2022年12月出口一批服裝，企業(yè)已確定無(wú)法收匯且不屬于可辦理不能收匯手續(xù)情形。對(duì)于該批出口貨物，如企業(yè)前期已申報(bào)辦理出口退(免)稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)或追回已退稅款，并按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)。如尚未辦理出口退(免)稅申報(bào)的，不再申報(bào)辦理退(免)稅，按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)。

（三）適用免稅政策、征稅政策的出口貨物的申報(bào)原則

1、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。

2、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)繳納增值稅，按內(nèi)銷(xiāo)貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

（四）來(lái)料加工免稅證明開(kāi)具時(shí)限

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)的規(guī)定，從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開(kāi)具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《來(lái)料加工免稅證明》。

（五）來(lái)料加工免稅證明核銷(xiāo)時(shí)限

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第29號(hào)的規(guī)定，出口企業(yè)從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)辦結(jié)核銷(xiāo)手續(xù)的次年5月15日前，辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷(xiāo)手續(xù)。

（六）代理出口貨物證明 

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)實(shí)施后，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅；因此出口企業(yè)未在2022年報(bào)關(guān)出口之日起至2023年4月15日前開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，可在收齊退(免)稅憑證及代理出口證明后申報(bào)退稅。

（七）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷(xiāo)的進(jìn)料加工手冊(cè)（賬冊(cè)）項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續(xù)。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)實(shí)施后，如生產(chǎn)企業(yè)在申報(bào)辦理手冊(cè)（賬冊(cè)）核銷(xiāo)申報(bào)時(shí)，手冊(cè)（賬冊(cè)）項(xiàng)下仍有出口報(bào)關(guān)單未能申報(bào)辦理退（免）稅的，須待該部分的報(bào)關(guān)單辦理申報(bào)后，按規(guī)定流程對(duì)該手冊(cè)（賬冊(cè)）再次進(jìn)行核銷(xiāo)處理。

（八）出口貨物單證備案

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)的規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，按規(guī)定進(jìn)行單證備案。本規(guī)定一直未變。

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