（一）出口退（免）稅年度申報期
根據國家稅務總局公告2012年第24號第四條第（一）項、第五條第（一）項的相關規(guī)定，對于2022年的出口貨物勞務，發(fā)生跨境應稅行為（出口貨物勞務以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；發(fā)生跨境應稅行為以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準），其規(guī)定申報期限為2023年4月30日前的各增值稅納稅申報期。但是----
財政部 國家稅務總局公告2020年第2號實施后，對于2022年的出口業(yè)務，如在規(guī)定期限內因單證不齊、信息不齊、未足額收匯等情形，暫不能申報辦理出口退（免）稅的，根據公告2020年第2號第四條的規(guī)定，可待符合出口退（免）稅申報條件后，繼續(xù)申報辦理退（免）稅。例如：某出口企業(yè)在2022年10月出口的貨物，全額收匯后因缺少退（免）稅相關申報憑證，未能在2023年4月30日前的各增值稅納稅申報期內申報辦理出口退（免）稅。企業(yè)在2023年7月取得相關憑證后，即可在2022年7月起的各增值稅納稅申報期內申報辦理退（免）稅。
對于2022年的出口業(yè)務，如在規(guī)定期限內已符合出口退（免）稅申報條件的，建議出口企業(yè)仍應在2023年4月30日前的各增值稅納稅申報期內申報辦理出口退（免）稅。
大白菜注：如果企業(yè)因進項不足，不想在4月30日前申報，其實你可以從單證不齊、信息不齊、未足額收匯等情形給自己找原因不申報即可。
（二）出口退（免）稅收匯管理制度
根據國家稅務總局公告2013年30號第一條的規(guī)定，出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在出口退（免）稅申報期截止之日內收匯。即2022年出口并已在規(guī)定申報期限前已申報退（免）稅的出口貨物，出口企業(yè)仍須按照現行規(guī)定在2023年4月份增值稅納稅申報期內收匯或辦理不能收匯申報手續(xù)。但是----
出口企業(yè)在規(guī)定期限內未收匯或未辦理不能收匯手續(xù)的，未辦理出口退(免)稅申報的，待收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅；已辦理申報出口退(免)稅的，企業(yè)應負數申報沖減原退（免）稅申報數據或追回已退稅款，待收匯或者辦理不能收匯申報手續(xù)后，再重新申報辦理退(免)稅。
對超過規(guī)定申報期限申報的2022年出口業(yè)務，出口企業(yè)需提供已收匯或已辦理不能收匯手續(xù)的相關數據、及憑證，稅務機關核實企業(yè)已收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，才受理退（免）稅申報。
大白菜注：其實這一條也很好適用。企業(yè)2022年的出口，如未收匯，最好不申報退稅，然后按政策收匯后，即可申報辦理退(免)稅；如果稅局需要提供收匯資料，企業(yè)提供就是。最麻煩的反而是2022年已申報退稅但2023年4月結束前未收匯的，企業(yè)應負數申報沖減原退（免）稅申報數據或追回已退稅款，待收匯或者辦理不能收匯申報手續(xù)后，再重新申報辦理退(免)稅。
出口企業(yè)已確定無法收匯且不屬于可辦理不能收匯手續(xù)情形的出口貨物，應在確定的次月的增值稅納稅申報期內辦理增值稅免稅申報手續(xù)。
例如：
一、某生產企業(yè)在2022年10月出口的機械設備，因客觀原因導致未能在2023年4月增值稅納稅申報期內全額收匯。經與外商協(xié)商，外商明確在2023年8月可全額付匯。對于該批出口貨物，如企業(yè)前期已申報辦理出口退(免)稅的，應用負數沖減原申報數據，待2023年8月全額收匯后，按規(guī)定向主管稅務機關申報辦理退(免)稅。如尚未申報辦理退(免)稅的，同樣可待全額收匯后，按規(guī)定申請辦理。
二、某出口企業(yè)在2022年12月出口一批服裝，企業(yè)已確定無法收匯且不屬于可辦理不能收匯手續(xù)情形。對于該批出口貨物，如企業(yè)前期已申報辦理出口退(免)稅的，應用負數沖減原申報數據或追回已退稅款，并按規(guī)定進行免稅申報。如尚未辦理出口退(免)稅申報的，不再申報辦理退(免)稅，按規(guī)定進行免稅申報。
（三）適用免稅政策、征稅政策的出口貨物的申報原則
1、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位應在貨物勞務免稅業(yè)務發(fā)生的次月，向主管稅務機關辦理免稅申報手續(xù)。
2、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
（四）來料加工免稅證明開具時限
根據國家稅務總局公告2012年第24號的規(guī)定，從事來料加工委托加工業(yè)務的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關申報辦理《來料加工免稅證明》。
（五）來料加工免稅證明核銷時限
根據國家稅務總局公告2015年第29號的規(guī)定，出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務的，應當在海關辦結核銷手續(xù)的次年5月15日前，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。
（六）代理出口貨物證明
財政部 國家稅務總局公告2020年第2號實施后，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，未在規(guī)定期限內開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅；因此出口企業(yè)未在2022年報關出口之日起至2023年4月15日前開具《代理出口貨物證明》的，可在收齊退(免)稅憑證及代理出口證明后申報退稅。
（七）生產企業(yè)進料加工手冊核銷
根據國家稅務總局公告2018年第16號的規(guī)定，生產企業(yè)應于每年4月20日前，按規(guī)定向主管稅務機關申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手冊（賬冊）項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。
財政部 國家稅務總局公告2020年第2號實施后，如生產企業(yè)在申報辦理手冊（賬冊）核銷申報時，手冊（賬冊）項下仍有出口報關單未能申報辦理退（免）稅的，須待該部分的報關單辦理申報后，按規(guī)定流程對該手冊（賬冊）再次進行核銷處理。
（八）出口貨物單證備案
根據國家稅務總局公告2012年第24號的規(guī)定，出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，按規(guī)定進行單證備案。本規(guī)定一直未變。
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