今天，大白菜會計學(xué)堂給你詳解成品油發(fā)票開具操作。
咱們先講操作，最后講政策。
先說原理！成品油發(fā)票開具的原理是先有庫存才能對外開具。因此先取得商供應(yīng)商開具的發(fā)票并通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺的勾選，將庫存導(dǎo)入稅控開票系統(tǒng)后開具。所以涉及到了2個操作系統(tǒng) ！
操作過程如下：
1、首先在稅務(wù)局申請開通成品油這個功能。
2、聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商已經(jīng)把成品油發(fā)票開出來，然后上通過【增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺】-【成品油消費(fèi)稅管理】---【購進(jìn)數(shù)據(jù)選擇】--選擇已有的成品油進(jìn)項(xiàng)發(fā)票--【提交】后等待數(shù)據(jù)傳送入稅控開票系統(tǒng)。
大白菜提醒大家，此處注意二點(diǎn)：第一，供應(yīng)商開具成品油發(fā)票后有一個傳送時間，有時我們可能需要一天左右才能在發(fā)票服務(wù)平臺-成品油消費(fèi)稅管理-購進(jìn)數(shù)據(jù)選擇里查詢到該發(fā)票；第二，在購進(jìn)數(shù)據(jù)選擇里提交采購發(fā)票以后，也需要20-30分鐘才會同步到稅控開票系統(tǒng) 。
3、登錄稅務(wù)局UKey或稅控開票系統(tǒng) ,--點(diǎn)擊【 成品油管理】-【庫存下載】，先將上面?zhèn)魉蛠淼馁忂M(jìn)數(shù)據(jù)點(diǎn)擊下載到開票系統(tǒng) 后，再通過【成品油管理】--【發(fā)票填開】，按正常開票就行了。
以上是開票操作過程，明白了吧？
大白菜會計學(xué)堂再和你說下相關(guān)政策！
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第1號)
主要內(nèi)容：
一、所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。
�。ㄒ唬┏善酚桶l(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票（以下稱“成品油專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。
�。ǘ┘{稅人需要開具成品油發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通成品油發(fā)票開具模塊。【大白菜：需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)開通】
成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。普通發(fā)票(卷式)無此要求。
退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項(xiàng)負(fù)數(shù)”。
�。ㄈ╅_具成品油發(fā)票時，應(yīng)遵守以下規(guī)則：
1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。
2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”�！�大白菜：只有二個計量單位可選】
3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。
銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。
(1)對涉及退貨和開具錯誤等原因，需退回銷貨方重新開具增值稅專用發(fā)票時，需要首先開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表。
(2)紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開時增加成品油專用發(fā)票信息選擇功能，可以根據(jù)需要選擇“涉及銷售數(shù)量變更”或者是“僅涉及銷售金額變更”來開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表。
(3)開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表時，應(yīng)當(dāng)選擇是否涉及銷售數(shù)量或銷售金額，即開具時成品油專用發(fā)票信息選擇處需要勾選“僅涉及銷售金額”還是“涉及銷售數(shù)量變更。如選擇涉及銷售數(shù)量的，必須填入相應(yīng)數(shù)量;
(4)由于折扣折讓等原因需開具紅字專用發(fā)票信息表的，開具時成品油專用發(fā)票信息選擇處需要勾選“僅涉及銷售金額”，在開具紅字專用發(fā)票信息表時系統(tǒng)屏蔽填入銷售數(shù)量。
4.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。【大白菜：以存管銷是核心】
成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。
例如，某經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票時，已取得成品油專用發(fā)票載明的柴油100噸、石腦油30噸，取得海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書載明的石腦油50噸，登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺確認(rèn)購入柴油和石腦油所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述已經(jīng)確認(rèn)的信息后，可開具100噸柴油和80噸石腦油的成品油發(fā)票。
5、成品油生產(chǎn)或經(jīng)銷企業(yè)可以發(fā)票作廢功能對當(dāng)月開具且沒有抄報成品油增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢，不能對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行作廢。
二、幾個熱點(diǎn)問題
1. 4S店、汽車修理廠主要提供修理勞務(wù)，偶爾零售潤滑油，是否屬于文件規(guī)定的成品油經(jīng)銷企業(yè)?
答：凡銷售成品油(汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油)的單位均屬于成品油經(jīng)銷企業(yè)，需按照國家稅務(wù)總局公告2018年1號執(zhí)行。
2、企業(yè)購進(jìn)廢機(jī)油再銷售，是否按照國家稅務(wù)總局公告2018年第1號文件規(guī)定，在成品油模塊開具發(fā)票?如果需要，企業(yè)購進(jìn)廢機(jī)油時無法取得專票進(jìn)行勾選確認(rèn)，因此，銷售數(shù)量必然大于勾選確認(rèn)的購進(jìn)數(shù)量，這種情況應(yīng)如何處理?
答：購進(jìn)廢機(jī)油再銷售不按照國家稅務(wù)總局公告2018年第1號文件執(zhí)行。
3、文件是否適用于小規(guī)模納稅人?如果適用于小規(guī)模納稅人，是否意味著小規(guī)模納稅人購進(jìn)成品油也需取得專用發(fā)票?
答：銷售成品油的加油站，均應(yīng)按照國稅函〔2001〕882號文件規(guī)定登記為一般納稅人。對于不必須登記為一般納稅人的成品油經(jīng)銷企業(yè)(如：銷售潤滑油的企業(yè))也適用國家稅總局公告2018年1號文件。
4、成品油可以和其他項(xiàng)目開在同一張發(fā)票上面嗎?
答：成品油發(fā)票僅供銷售成品油開具，其他項(xiàng)目不能開在成品油發(fā)票上。
5、納稅人銷售成品油可以開具哪些類型的發(fā)票?
答：納稅人可開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷式)、增值稅電子普通發(fā)票
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