公司開會，會務(wù)人員都會給開會的領(lǐng)導(dǎo)和員工泡上一杯茶。
客戶來了，泡杯茶，非常正常的接待禮節(jié)。
公司買了茶葉怎么入賬，涉稅處理如何做？這答案還真不一定，發(fā)票是形式，用途是實(shí)質(zhì)，實(shí)質(zhì)重于形式，形式結(jié)合實(shí)質(zhì)。
一、內(nèi)部使用
1、外購茶葉用于內(nèi)部消費(fèi)，比如放在茶水間供員工飲用。
此時屬于職工福利，福利費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅本身就不能抵扣，因此，無須取得增值稅專用發(fā)票；
由于職工個人沒有可量化的所得，因此無須并入工資薪金交納個稅。
2、如果放在會議室消耗，計入辦公費(fèi)、會議費(fèi)均可，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
實(shí)踐中，上述兩種情況都是職工在單位消耗了，一個是專用于職工休息的茶水間飲用，一個是直接用于辦公用，其實(shí)很容易混淆一起。
那么財務(wù)核算就需要必須匹配好實(shí)質(zhì)性要件。比如你如果計入辦公費(fèi)也抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，而你后面千萬不要附一個購買茶水間茶葉的內(nèi)部申請審批單據(jù)。這就自相矛盾了，拿出來看著也說不過去啊。
3、過節(jié)或者公司搞活動時候發(fā)給職工，屬于職工福利，無須取得增值稅專用發(fā)票、不得抵扣；
此情形下由于職工個人取得可量化的實(shí)物所得，因此應(yīng)該并入工資薪金交納個稅。
二、外部使用
1、用于贈送客戶，一般來說應(yīng)做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。
實(shí)踐中也有人認(rèn)為，外購的禮品送給客戶并非無償，商業(yè)目的是為了維護(hù)良好的合作關(guān)系，不應(yīng)該視為銷售，直接作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)即可，當(dāng)然不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
比如皖國稅函[2009]105號就如是規(guī)定：一般納稅人在交際應(yīng)酬中所贈送的自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但不需按視同銷售中的無償贈送征收增值稅
當(dāng)然其實(shí)主流意見還是應(yīng)該視同銷售的。
津國稅外[1998]43號 外購商品做為禮品贈送，原則上應(yīng)該交納增值稅。但要視企業(yè)是否先期抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅金。若將進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行了抵扣，則應(yīng)該征稅；若沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，則可從寬掌握暫不征稅，企業(yè)可按交際應(yīng)酬費(fèi)處理。
天津國稅的做法比較靈活，解決了是視同銷售和進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的矛盾。
如果贈送對象是公司，無須代扣代繳個稅；如果贈送對象是自然人，應(yīng)該涉及代扣代繳個稅。
2、外購茶葉用于在辦公室招待客戶用，應(yīng)該涉及哪些稅種？這里其實(shí)又可以做不同的理解。
直接處理為辦公費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，要取得專票；當(dāng)然也不產(chǎn)生個稅；
直接處理為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由于所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)該無須視同銷售，不可以抵扣；不產(chǎn)生個稅。
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