答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產(chǎn)保險合同印花稅征稅范圍包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同。立合同人按保險費(fèi)收入千分之一貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。
交強(qiáng)險屬于財產(chǎn)保險，應(yīng)按上述規(guī)定繳納印花稅。
2.在計征房產(chǎn)稅時，為取得土地使用權(quán)所支付的價款是否計入房產(chǎn)原值？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）文件規(guī)定：“三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價�！�
3.我們公司享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的政策，是否還需要報送輔助賬匯總表？
答：國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號）二、企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》�！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
4.租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)在計算應(yīng)納稅所得額時如何扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十七條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：
（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；
（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除�！�
5.某些行業(yè)員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或者當(dāng)年一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥浚绾紊陥笞》孔饨饘ｍ椄郊涌鄢?
答：如果單位為外派員工解決住宿問題，則個人不應(yīng)再扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的，一年內(nèi)多次變換工作地點的，個人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點的情況分別進(jìn)行扣除。
6.自2021年1月份起，預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅累計減除費(fèi)用可以不直接按照全年6萬元計算扣除嗎？
答：按照《關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告〉的解讀》的規(guī)定，對符合《關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第19號)條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計算并預(yù)繳個人所得稅。
7.增值稅電子專用發(fā)票是否可以作為進(jìn)項抵扣憑證？
答：可以。增值稅電子專用發(fā)票屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。
8.我公司是試點納稅人，給客戶開具了增值稅電子專用發(fā)票，但客戶要求開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，我可以換開嗎？??????
答：可以。受票方索取紙質(zhì)專票的，試點納稅人應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票。您應(yīng)當(dāng)將原先開具的增值稅電子專用發(fā)票進(jìn)行紅沖，然后為受票方開具紙質(zhì)專票。
9.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，收取的貨款如何處理，是否計算繳納增值稅？
答：根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第2號）第十二條規(guī)定：“發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱‘預(yù)售單位’）在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅�！�
10.企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的2%手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅？
答：按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。
11.請問納稅人為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員)支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項稅額?
答：39號公告規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項稅額。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費(fèi)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。
12.正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得，如何預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定：“二、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。……
本公告自2020年7月1日起施行。”
根據(jù)個人所得稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定，累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計收入額-累計減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
其中，累計減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習(xí)月份起至本月的實習(xí)月份數(shù)計算。
上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照2018年第61號公告所附的《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。如，學(xué)生小張7月份在某公司實習(xí)取得勞務(wù)報酬3000元�？劾U單位在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅時，可采取累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。如采用該方法，那么小張7月份勞務(wù)報酬扣除5000元減除費(fèi)用后則無需預(yù)繳稅款。如小張年內(nèi)再無其他綜合所得，也就無需辦理年度匯算退稅。
大白菜會計學(xué)堂注：2020年7月前如果發(fā)生上述事項，小張應(yīng)按《個人所得稅預(yù)扣率表二》預(yù)繳個稅=（3000-800）*20%=440元
