外貿(mào)企業(yè)為什么要開具貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明？如何申報(bào)？
文章分類：退稅業(yè)務(wù)精選大白菜 發(fā)表于：2017/9/20 15:07:00
你好，老師。
外貿(mào)企業(yè)為什么要開具貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明？
大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂答復(fù)：
我們?cè)谡n程中講過，外貿(mào)企業(yè)是按采購貨物專用發(fā)票的金額和退稅率計(jì)算退稅的。因此采購發(fā)票是重要的退稅憑證，不能抵扣，而且要與出口信息一一對(duì)應(yīng)。
1、鑒于以上原因，我們?cè)谥v解中反復(fù)強(qiáng)調(diào)，如果外貿(mào)企業(yè)采購貨物既有用于內(nèi)銷的，又有用于出口的，最好分成至少2張發(fā)票分別對(duì)應(yīng)內(nèi)外銷開具。財(cái)稅2012年39號(hào)通知規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物，必須對(duì)庫存及進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算，不能與內(nèi)銷貨物混合。對(duì)于內(nèi)外銷貨物未分別核算的，其購入的貨物一律暫按出口貨物處理，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此，如果采購發(fā)票上包含了內(nèi)銷的貨物，這張發(fā)票不能抵扣，其中包含的內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)閣要通過開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，把內(nèi)銷的貨物進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。
2、還有一些情況，出口貨物退稅后，出現(xiàn)不能退稅需要視同內(nèi)銷征稅的情況，或者發(fā)生退運(yùn)回來的出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅原來按政策沒有抵扣，但是轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷征稅后，可以將原未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，這時(shí)也要開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明后進(jìn)行抵扣。
3、以上進(jìn)項(xiàng)稅，稅局審批通過后將證明上的金額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表表二的第11行即可。
4.如何操作《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷》證明
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)與發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，在申請(qǐng)開具時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》，并提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及以下資料：
（1）《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》；
（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；
（3）內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；
（4）計(jì)提銷項(xiàng)稅的記賬憑證復(fù)印件；
（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
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