【每周一文20201102】單位代交社保的員工，工資為零，如何申報個稅和社保！社保歸稅后會不會多繳費
文章分類：稅收業(yè)務精選大白菜 發(fā)表于：2020/11/19 17:03:00
我們在實際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)二種特殊的情況：
一是代某些人員上交全額保險，資金全部由這些人員承擔，這些人實發(fā)工資為零；
二是代某些人上交全額保險，同時也支付工資，社保也全部由公司承擔。
如何處理這二類人的個稅和社保呢？
一是代某些人員上交全額保險，資金全部由這些人員承擔，這些人實發(fā)工資為零；
分析：企業(yè)先全額墊付和繳納全額社保，既包括社保中由企業(yè)承擔的部分，也包括應由員工個人承擔的社保部分。企業(yè)會收到該員工的全額資金。
二是代某些人上交全額保險，同時也支付工資，社保也全部由公司承擔。
如何處理這二類人的個稅和社保呢？
一是代某些人員上交全額保險，資金全部由這些人員承擔，這些人實發(fā)工資為零；
分析：企業(yè)先全額墊付和繳納全額社保，既包括社保中由企業(yè)承擔的部分，也包括應由員工個人承擔的社保部分。企業(yè)會收到該員工的全額資金。
假設：該企業(yè)當月為該員工繳納社保1400元，其應由企業(yè)承擔部分1000元，應由個人承擔部分為400元。員工當月或次月將對應的現(xiàn)金1400交給企業(yè)。
會計處理如下：
1）企業(yè)繳納該員工的社保
借： 其他應收款-員工 1400元（企業(yè)和個人承擔社保）
貸：銀行存款 1400元
2）員工繳納個人對應的全額社�，F(xiàn)金
借：庫存現(xiàn)金 1400元
貸：其他應收款--員工 1400（企業(yè)和個人承擔社保）
我們關注到，上述墊付的1400元的全額社保，并不需要通過“應付職工薪酬”科目核算，不計入企業(yè)費用。
個稅申報：因該員工工資并未在企業(yè)發(fā)放，不為其申報個稅。
二是代某些人上交全額保險，同時也支付工資，資金全部由公司承擔。
假設：該企業(yè)為職工支付3000元工資以外，當月為該員工繳納社保1400元，其中形式上由個人承擔部分為400元，1400元社保全部由企業(yè)承擔，實則當月該員工的工資為3000+400元=3400元。
會計分錄：
1）計提該員工工資
借：管理費用-工資 3000元
貸：應付職工薪酬-工資薪金 3000元
2）計提該員工應由企業(yè)承擔的社保
借：管理費用-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）
貸：應付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）
3）企業(yè)繳納該員工社保的會計分錄
借：應付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）
應付職工薪酬-工資薪金 400元（個人承擔社保）
貸：銀行存款 1400元
4）企業(yè)承擔該員工社保個人支付部分
借：管理費用-工資薪金 400元
貸：應付職工薪酬-工資薪金 400元（個人承擔社保）
個稅申報：企業(yè)在為該員工進行工資薪金所得個人所得稅扣繳申報時，其“累計收入”為3000+400元=3400元。
以上這些特殊現(xiàn)象，是否符合相關法規(guī)，要關注社保和科法的規(guī)定。進入2020年11月以來，社保入稅在全國開始推行。企業(yè)社會保險費交由稅務征收成為大趨勢。這樣的情景下，企業(yè)社保費交由稅務部門征收會不會增加企業(yè)繳費負擔？會不會改變企業(yè)現(xiàn)行申報方式和繳費基數(shù)計算規(guī)則？會不會征收部門改變而增加企業(yè)繳費負擔的三個擔心也開始在社會上泛濫。結(jié)合很多稅局的解讀與通知，可以有這樣的三個結(jié)論：
企業(yè)社保費交由稅務部門征收不會增加企業(yè)繳費負擔，本次劃轉(zhuǎn)采取“不改變企業(yè)現(xiàn)行申報方式和繳費基數(shù)計算規(guī)則、不因征收部門改變而增加企業(yè)繳費負擔”的 “兩不原則”。具體來說，主要有以下三點：
會計處理如下：
1）企業(yè)繳納該員工的社保
借： 其他應收款-員工 1400元（企業(yè)和個人承擔社保）
貸：銀行存款 1400元
2）員工繳納個人對應的全額社�，F(xiàn)金
借：庫存現(xiàn)金 1400元
貸：其他應收款--員工 1400（企業(yè)和個人承擔社保）
我們關注到，上述墊付的1400元的全額社保，并不需要通過“應付職工薪酬”科目核算，不計入企業(yè)費用。
個稅申報：因該員工工資并未在企業(yè)發(fā)放，不為其申報個稅。
二是代某些人上交全額保險，同時也支付工資，資金全部由公司承擔。
假設：該企業(yè)為職工支付3000元工資以外，當月為該員工繳納社保1400元，其中形式上由個人承擔部分為400元，1400元社保全部由企業(yè)承擔，實則當月該員工的工資為3000+400元=3400元。
會計分錄：
1）計提該員工工資
借：管理費用-工資 3000元
貸：應付職工薪酬-工資薪金 3000元
2）計提該員工應由企業(yè)承擔的社保
借：管理費用-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）
貸：應付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）
3）企業(yè)繳納該員工社保的會計分錄
借：應付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）
應付職工薪酬-工資薪金 400元（個人承擔社保）
貸：銀行存款 1400元
4）企業(yè)承擔該員工社保個人支付部分
借：管理費用-工資薪金 400元
貸：應付職工薪酬-工資薪金 400元（個人承擔社保）
個稅申報：企業(yè)在為該員工進行工資薪金所得個人所得稅扣繳申報時，其“累計收入”為3000+400元=3400元。
以上這些特殊現(xiàn)象，是否符合相關法規(guī)，要關注社保和科法的規(guī)定。進入2020年11月以來，社保入稅在全國開始推行。企業(yè)社會保險費交由稅務征收成為大趨勢。這樣的情景下，企業(yè)社保費交由稅務部門征收會不會增加企業(yè)繳費負擔？會不會改變企業(yè)現(xiàn)行申報方式和繳費基數(shù)計算規(guī)則？會不會征收部門改變而增加企業(yè)繳費負擔的三個擔心也開始在社會上泛濫。結(jié)合很多稅局的解讀與通知，可以有這樣的三個結(jié)論：
企業(yè)社保費交由稅務部門征收不會增加企業(yè)繳費負擔，本次劃轉(zhuǎn)采取“不改變企業(yè)現(xiàn)行申報方式和繳費基數(shù)計算規(guī)則、不因征收部門改變而增加企業(yè)繳費負擔”的 “兩不原則”。具體來說，主要有以下三點：
一是不改變企業(yè)現(xiàn)行申報方式。這次劃轉(zhuǎn)原則上采取“社保（醫(yī)保）核定、稅務征收”的方式開展，繳費人仍然通過現(xiàn)行方式和渠道向社保（醫(yī)保）經(jīng)辦機構(gòu)進行申報，由社保（醫(yī)保）經(jīng)辦機構(gòu)核定應繳費額，之后向稅務部門繳費。
二是不改變繳費基數(shù)計算規(guī)則。企業(yè)職工繳費基數(shù)上下限繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定進行核定，靈活就業(yè)人員等繼續(xù)在規(guī)定范圍內(nèi)自愿選擇適當?shù)睦U費基數(shù)，繳費基數(shù)計算規(guī)則保持不變，因而不會增加繳費負擔。
三是不對歷史欠費開展集中清繳。根據(jù)國務院要求不會對企業(yè)歷史欠費進行集中清繳，也不會采取其他增加企業(yè)實際繳費負擔的做法。
好的，本期關于社保與個稅申報的討論就到這里！
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怎么樣，理清了么？ |
