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【每周一文20200802】一張專用發(fā)票可以分次抵扣了嗎？

文章分類(lèi)：稅收業(yè)務(wù)精選大白菜 發(fā)表于：2020/8/14 17:49:00

     有同學(xué)問(wèn)大白菜，是不是新的發(fā)票勾選辦法下，一張專用發(fā)票可以分次抵扣了。也就是說(shuō)，假如一張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額挺大，可否先抵扣一部分，以后月份再抵扣一部分，這樣能多少交點(diǎn)稅給國(guó)家？
     理想很美好，現(xiàn)實(shí)很骨感！盡管在大白菜看來(lái)，這樣的想法并非無(wú)理蠻纏，也完全可以技術(shù)到位，但現(xiàn)實(shí)政策確實(shí)不允許！

     2019年1月1日起，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)在全國(guó)上線使用，這是原“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)”的升級(jí)版。新平臺(tái)重點(diǎn)功能仍然是抵扣勾選模塊，抵扣勾選模塊又包含發(fā)票抵扣勾選、發(fā)票批量抵扣勾選、發(fā)票不抵扣勾選、逾期發(fā)票抵扣勾選、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)發(fā)票勾選以及抵扣統(tǒng)計(jì)確認(rèn)等功能。
      比較突出的一點(diǎn)，抵扣勾選可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整有效抵扣稅額。

      有個(gè)別的同學(xué)錯(cuò)誤地理解：以后企業(yè)可以隨意調(diào)節(jié)本月的抵扣稅額，將一張?jiān)鲋刀悓Ｆ鄙系倪M(jìn)項(xiàng)稅額分成幾個(gè)月來(lái)抵扣。比如納稅人有一張5萬(wàn)稅額的發(fā)票，可以本月勾選抵扣2萬(wàn)，下月勾選抵扣1萬(wàn)，再下月勾選抵扣2萬(wàn)。想抵扣多少，什么時(shí)候抵扣，企業(yè)說(shuō)了算！

      這樣的理解是絕對(duì)錯(cuò)誤的！ 勾選為“部分抵扣”的發(fā)票，當(dāng)前申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)應(yīng)的該張發(fā)票不能再次選擇抵扣�。�！增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)的發(fā)票抵扣勾選模塊，允許納稅人在“有效稅額”欄次填寫(xiě)該張發(fā)票的部分稅額，并確認(rèn)抵扣。但一張發(fā)票選擇了部分勾選，則代表確認(rèn)了這張發(fā)票只抵扣有效稅額，發(fā)票的狀態(tài)就變成“已抵扣”，當(dāng)前申報(bào)期結(jié)束后，這張變成“已抵扣”的發(fā)票剩下的稅額不能再次進(jìn)行抵扣了。
     延伸一下：納稅人通過(guò)“發(fā)票不抵扣勾選”模塊選擇確認(rèn)申報(bào)期內(nèi)不抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，選擇了“不抵扣”，在當(dāng)前所屬期申報(bào)繳稅后或申報(bào)期結(jié)束后，該張發(fā)票在以后的申報(bào)期也不能重新再被抵扣勾選。

     有同學(xué)會(huì)問(wèn)，發(fā)票的部分稅額抵扣后，剩余的那部分進(jìn)項(xiàng)稅額以后不允許再用于抵扣，那為何要設(shè)置“抵扣勾選可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整有效抵扣稅額”這一功能呢？
     這是因?yàn)椋?/span>在實(shí)務(wù)中，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票等增值稅扣稅憑證，某份扣稅憑證對(duì)應(yīng)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額中，可能會(huì)存在部分稅額不能抵扣的情形，如適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目，或者購(gòu)進(jìn)的貨物、服務(wù)中有部分用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，納稅人取得的增值稅扣稅憑證對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)劃分抵扣與不抵扣（規(guī)定允許全額抵扣的除外），就會(huì)出現(xiàn)例如一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)，部分進(jìn)項(xiàng)稅額按相關(guān)政策可以抵扣、另一部分進(jìn)項(xiàng)稅額按相關(guān)政策不得抵扣的情形。打個(gè)比方，納稅人購(gòu)買(mǎi)了一批貨物，可能80%用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，20%發(fā)放給職工作為福利了。而這批貨物統(tǒng)一開(kāi)具在一張專用發(fā)票上了，當(dāng)然需要選擇部分勾選功能。

     具體操作：選擇準(zhǔn)備勾選的發(fā)票，系統(tǒng)會(huì)將有效稅額轉(zhuǎn)變?yōu)榭删庉嫚顟B(tài)，系統(tǒng)默認(rèn)有效稅額為該張發(fā)票全部稅額，納稅人可修改并輸入實(shí)際抵扣的有效稅額，輸入的有效稅額大于零但小于或等于發(fā)票稅額。納稅人通過(guò)“可更改有效稅額”功能，納稅人只需抵扣輸入的實(shí)際發(fā)生的有效稅額，不用和以前一樣，先全部抵扣，再將不能抵扣的部分做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。需特別注意的是，該張發(fā)票的剩余稅額（稅額－有效稅額）不支持再次勾選，提醒大家，認(rèn)清現(xiàn)實(shí)。

 
     總結(jié)：已選擇并勾選為“部分抵扣”的發(fā)票，該申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)應(yīng)的該張發(fā)票的剩余稅額（稅額－有效稅額）不支持再次勾選，該張發(fā)票不能再次選擇抵扣！
      建議：對(duì)于在取得增值稅扣稅憑證申報(bào)抵扣的當(dāng)月，暫時(shí)難以確認(rèn)該份扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額是全額抵扣還是部分抵扣、全部不抵扣的，建議先申報(bào)全額抵扣并在進(jìn)項(xiàng)稅額核算，以后確認(rèn)全部或部分進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。這種以后作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅可以是部分轉(zhuǎn)出的！
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