下附：支持新冠肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額稅前扣除預(yù)繳申報(bào)政策問答

　　答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))的規(guī)定，企業(yè)享受該全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞�，并將捐�?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。因此，在2020年度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將符合政策規(guī)定的全額扣除金額填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》之《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）電子表單第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除”。

　　2.填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》之《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）電子表單第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除”時(shí)需要注意什么？

　　答：一是第42行僅限于填報(bào)符合支持新冠肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額稅前扣除政策的捐贈(zèng)金額。二是企業(yè)凡是發(fā)生了符合條件的支持新冠肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出且享受全額稅前扣除政策的，均應(yīng)按規(guī)定填報(bào)第42行。三是在填報(bào)第42行時(shí)，應(yīng)遵循企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)納稅年度累計(jì)情況的基本規(guī)則，填報(bào)截至本稅款所屬期末的本年累計(jì)全額扣除金額。【大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂提醒大家注意這一點(diǎn)：企業(yè)2-4季度填報(bào)時(shí)，要填累計(jì)可扣除的捐贈(zèng)金額】

　　3.能否舉例說明企業(yè)享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額稅前扣除政策，如何填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表？

　　答：【例】甲企業(yè)為查賬征收企業(yè)，企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳申報(bào)。為支持新冠肺炎疫情防控，2020年2月通過公益社會(huì)組織捐贈(zèng)現(xiàn)金100萬元。此外，無其他捐贈(zèng)支出。

　　【解析】甲企業(yè)的企業(yè)所得稅按照季度預(yù)繳申報(bào)，2020年4月納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算1季度符合條件的捐贈(zèng)額為100萬元，該金額應(yīng)填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》之《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）電子表單第42行。填報(bào)示例如下：

　　2020年7月納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算上半年符合條件的捐贈(zèng)額仍為100萬元，該金額應(yīng)繼續(xù)填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》之《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）電子表單第42行。填報(bào)示例如下：