一、加油卡可以獲得增值稅專用發(fā)票
根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第2號）第十二條的規(guī)定，發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關帳務處理，不征收增值稅。
預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票。
按照上述規(guī)定，企業(yè)購買加油卡時只能開具增值稅普通發(fā)票，而后在加油實際消費后，按照實際結算的油款向加油站獲取增值稅專用發(fā)票。
大白菜的建議：企業(yè)購買加油卡如果想開具普通發(fā)票，可以直接購卡時索取，也可以先取得收據，在消費后再索��；如果以后想開具專用發(fā)票，建議先取得收據，以后根據加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票更加順利！
二、預付卡取得不了專用發(fā)票
按照國家稅務總局公告2016年第53號文件的規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
由此可見，按照國家稅務總局公告2016年第53號文件的規(guī)定，在實際消費環(huán)節(jié)是不允許取得發(fā)票。這不僅有效解決了預付卡行業(yè)開具發(fā)票不統(tǒng)一問題，消除了企業(yè)的涉稅風險，而且也有利于加強預付卡“灰色地帶”監(jiān)管。
但這一規(guī)定，也給企業(yè)帶來了進項稅額無法抵扣的問題。相關費用企業(yè)所得稅稅前扣除，需要配合其它憑證。比如企業(yè)購買預付卡將其作為交際應酬費贈送給客戶，應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關的贈送明細，按照業(yè)務招待費進行稅前扣除；企業(yè)購買預付卡，銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關的贈送明細按照銷售費用稅前扣除；企業(yè)購買預付卡將其作為節(jié)日福利等發(fā)放給員工，應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關的贈送明細，按照職工福利費稅前扣除；購買預付卡自己使用，應在實際消費環(huán)節(jié)憑借相關單據稅前扣除。
三、預收款業(yè)務發(fā)票怎么開？
《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）文件《附件：商品和服務稅收分類編碼表》規(guī)定，下列“不征稅”項目稅收分類編碼表：
600未發(fā)生銷售行為的不征稅項目（不征稅項目）：用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、服務、無形資產或不動產情形。
601預付卡銷售和充值（預付卡銷售）
602銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款（房地產預收款）
603已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票（補開營業(yè)稅發(fā)票）：在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的，補開增值稅普通發(fā)票。
604代收印花稅（代收印花稅）：非稅務機關等其他單位為稅務機關代收的印花稅
605代收車船使用稅（代收車船使用稅）：代收車船稅
606融資性售后回租承租方出售資產（融資性售后回租承租方出售資產）
607資產重組涉及的不動產（資產重組涉及的不動產）
608資產重組涉及的土地使用權（資產重組涉及的土地使用權）
609代理進口免稅貨物貨款（代理進口免稅貨物貨款）
610有獎發(fā)票獎金支付（有獎發(fā)票獎金）
611不征稅自來水（不征稅自來水）
612建筑服務預收款（建筑服務預收款）
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）規(guī)定：使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
在上述“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”業(yè)務中的預收款業(yè)務，比如發(fā)生了“602銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款（房地產預收款）”、“612建筑服務預收款（建筑服務預收款）”，可以按照規(guī)定開具不征稅的增值稅普通發(fā)票。但后續(xù)銷售業(yè)務發(fā)生時，能否換開“征稅”的增值稅發(fā)票？
大白菜認為，開具了"不征稅"增值稅發(fā)票的部分項目，后續(xù)實際發(fā)生消費，還可以開具征稅的專用發(fā)票。原因如下：53號公告列舉的“不征稅項目”與增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號文中“不征收增值稅的項目”是不完全相同的概念，有一部分是真正的“不征收增值稅項目”，如代收車船稅，代收印花稅，有獎發(fā)票支付等等，這些開具普通發(fā)票就可以了；有一部分特指“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，即用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形，比如：預付卡銷售和充值；銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款；建筑服務預收款。對于預付卡銷售和充值，如前文所述，為加強預付卡“灰色地帶”監(jiān)管，無論售卡時是否取得了“不征稅”普通發(fā)票，實際消費后也不再允許開具專用發(fā)票。但對于銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款，建筑服務預收款，應允許銷售業(yè)務實際發(fā)生時，正式開具征稅性質的、有稅率的專用發(fā)票。
那么，在后續(xù)開具“征稅”的增值稅發(fā)票時，用不用紅字沖銷原來的“不征稅”發(fā)票？
北京國稅的回復：收到預收款時開具的本就是不征稅的發(fā)票，無需收回。
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