2019年4月1日后，國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，但需要注意這5點(diǎn)！
文章分類：稅收業(yè)務(wù)精選大白菜 發(fā)表于：2019/4/13 10:29:00
2019年4月1日后，國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，但需要注意這5點(diǎn)！
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(一)只有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。國際運(yùn)輸適用零稅率或免稅，上環(huán)節(jié)運(yùn)輸企業(yè)提供的國際運(yùn)輸未繳納增值稅，也就不存在下環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題;
(二)除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，納稅人手寫無效;
(三)航空運(yùn)輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r款是分項(xiàng)列示的，包括票價、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計(jì)入航空企業(yè)的銷售收入。因此計(jì)算抵扣的基礎(chǔ)是票價加燃油附加費(fèi);
(四)除扣稅憑證和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算方法的特殊規(guī)定外，對于旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅抵扣原則，需要符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡易計(jì)稅的不得抵扣;用于集體福利、個人消費(fèi)、非正常損失等情形的不得抵扣等等;
(五)與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，屬于可以抵扣的范圍。對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。
具體抵扣方法如下：
（一）納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
學(xué)課程—名師交流專區(qū)—每月財(cái)稅政策解讀《2017-2019財(cái)稅政策持續(xù)跟蹤解讀》第62節(jié)。
這樣一總結(jié)，是不是覺得清晰多了？
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