1、國家稅務(wù)總局公告2018年第57號、58號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了修訂，都有變化情況？
[答：] 為進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，全面落實各項企業(yè)所得稅政策，減輕納稅人辦稅負擔，總局下發(fā)了國家稅務(wù)總局公告2018年第57號和第58號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了修訂。
對于一般企業(yè)來說，本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及具體申報表單共計18張。其中4張表單調(diào)整幅度較大，其余14張表單僅對樣式或填報說明進行局部調(diào)整或優(yōu)化。
對于小微企業(yè)，為進一步減輕填報負擔，總局明確了小型微利企業(yè)免于填報收入、成本、費用明細表等6張表單及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）的“主要股東及分紅情況”項目，減輕小微企業(yè)申報工作量。
2、零申報的企業(yè)必填的表有哪些？
[答：] 納稅人進行 2018年度企業(yè)所得稅年度匯繳申報時必填表單為A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》及A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，如果納稅人為小微企業(yè)，則收入、成本、期間費用明細表免填，其余表單由納稅人結(jié)合業(yè)務(wù)實際進行選填。如果納稅人不屬于小微企業(yè)，則需要結(jié)合適用的會計準則或會計制度填報對應(yīng)的收入、成本、期間費用明細表，其余表單由納稅人結(jié)合業(yè)務(wù)實際進行選填，比如企業(yè)存在職工薪酬支出，則需要選填A(yù)105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》及其上一級附表A105000《納稅調(diào)整項目明細表》。
3、2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時還需要進行優(yōu)惠事項備案么？
[答：] 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號），企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)浒?/span>”的辦理方式。進行企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)無需向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。但要作好相關(guān)資料的留存?zhèn)洳椋@個工作同樣不能小視，具體留存資料 可以查看2017版的優(yōu)惠政策目錄。
4、企業(yè)三年以上應(yīng)付未付款項，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額？
[答：] 目前，稅法對確實無法償付的應(yīng)付款項確認其他收入，并沒有量化時間為三年以上的規(guī)定，公司如有證據(jù)顯示該三年以上的應(yīng)付未付款項，確屬于無法償付的應(yīng)付款項，可以作為收入并入應(yīng)納稅所得額。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)證明債權(quán)人沒有確認損失并在稅前扣除的，可以不計入當期應(yīng)納稅所得額。已計入當期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付款項在以后年度支付的，在支付年度允許稅前扣除。
5、 企業(yè)收到的代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，需不需要繳納企業(yè)所得稅？
[答：] 企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費當年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
6、企業(yè)商品促銷活動中的贈品如何進行企業(yè)所得稅涉稅處理？
[答：] 企業(yè)在商品促銷活動中,采取買一贈一以外的方式銷售商品時，贈送給消費者的商品，在會計上未作收入處理的，納稅申報時，應(yīng)將贈送商品確認為視同銷售收入。申報時填寫A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》，將應(yīng)稅收入填報第3行“用于市場推廣或銷售視同銷售收入”的第一列稅收金額和第二列納稅調(diào)整金額，同時將視同銷售成本，填入第13行“用于市場推廣或銷售視同銷售成本”的第一列稅收金額，以負數(shù)填報第二列納稅調(diào)整金額。
7、房地產(chǎn)企業(yè)在商品房預(yù)售階段取得預(yù)收房款，是按照房款全額作為計算預(yù)計毛利額的基數(shù)，還是按不含增值稅額的房款作為計算預(yù)計毛利額的基數(shù)？
[答：] 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入口徑暫按以下公式計算：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入=預(yù)售收入/（1+稅率或征收率），并以此作為計算預(yù)計毛利額的依據(jù)。
8、 企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補償如何進行稅前扣除？
[答：] 企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟補償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。
9、企業(yè)發(fā)生的通訊費、職工交通補貼如何進行稅前扣除？
[答：] 企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的通訊、交通補貼，應(yīng)納入職工工資總額準予扣除；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。
10、 企業(yè)發(fā)生的勞務(wù)派遣用工支出能否作為工資薪金支出？能否作為三項經(jīng)費的計提基數(shù)？
[答：] 勞務(wù)派遣用工，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第34號第三條規(guī)定，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；（2）直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
11、企業(yè)為職工體檢產(chǎn)生的費用如何進行稅前扣除？
[答：] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）第三條第二款規(guī)定企業(yè)職工福利費，包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。因此，企業(yè)為員工進行體檢(含新員工入職體檢)實際發(fā)生的費用作為企業(yè)職工福利費在稅前扣除。
12、企業(yè)職工食堂經(jīng)費的稅前扣除問題？
[答：] 企業(yè)自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出，在職工福利費中列支。未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)納入職工工資總額，準予扣除。
13、企業(yè)發(fā)生裝修費的稅前扣除問題？
[答：] 企業(yè)對房屋、建筑物進行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實際使用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費余額在停止使用當年一次性扣除。
14、企業(yè)發(fā)生的借款利息扣除憑證問題？
[答：] 一是企業(yè)向金融機構(gòu)支付的借款利息和手續(xù)費等支出應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。 二是企業(yè)向非銀行金融機構(gòu)借款發(fā)生的利息支出，憑發(fā)票在稅前扣除。企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）規(guī)定，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額，憑發(fā)票準予稅前扣除。
15、企業(yè)購買預(yù)付卡稅前扣除處理問題？
[答：] 對于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實際發(fā)生時稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進行以下稅務(wù)處理：
一是在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，購買或充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除；
二是在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定進行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除）；
三是本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實際發(fā)生時，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。
16、企業(yè)發(fā)生的租賃房屋及公用費用支出如何進行稅前扣除？
[答：] （1）企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要租賃房屋，實際發(fā)生的房屋租賃費支出，可憑房屋租賃合同及合法憑證稅前扣除。按合同約定應(yīng)由承租方負擔房屋租賃相關(guān)費用（如煤水電氣、物業(yè)費等）的，承租方實際發(fā)生的支出，可憑房屋租賃合同及發(fā)票原件稅前扣除。
（2）企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
17、企業(yè)發(fā)生違約金支出，進行企業(yè)所得稅稅前扣除時對扣除憑證該如何準備？
[答：] 違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額。
屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除,對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協(xié)議、非現(xiàn)金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除,對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
18、是否所有企業(yè)教育經(jīng)費稅前扣除限額都提高到8%？
[答：] 是的。自2018年1月1日起，所有企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于繳納個人所得稅，依然按照財稅〔2008〕65號第三條的規(guī)定，在工資薪金總額的2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。
19、今年研發(fā)費是所有企業(yè)加計扣除都是75%？
[答：] 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）的文件規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
因此，所有企業(yè)在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，符合歸集條件的研發(fā)費用可以按照75%的比例進行加計扣除。
20、支付給無法開具發(fā)票的非法人單位的費用能否根據(jù)支付憑證，收據(jù)在企業(yè)所得稅前列支？比如支付給商會組織的會員費？
[答：] 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。 小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。
21、根據(jù)財稅〔2018〕54號文件，小于500萬的固定資產(chǎn)一次性扣除在匯清繳時需要納稅調(diào)整嗎？季度預(yù)繳所得稅時固定資產(chǎn)一次性扣除怎么填寫？
[答：] 根據(jù)財稅〔2018〕54號文件規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
企業(yè)在進行2018年企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報時，可通過填報A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”進行調(diào)整扣除。
企業(yè)在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，可通過填報A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》中 “固定資產(chǎn)”中的對應(yīng)類型進行納稅調(diào)整，同時需要填報第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”對享受固定資產(chǎn)一次性扣除情況進行統(tǒng)計。
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