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公司繳納的防偽稅控設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)怎樣抵減增值稅？能否全面解讀一下！

關(guān)于你的問(wèn)題，大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂答復(fù)如下：

一、政策解讀

    根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。  

財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅一般納稅人支付的購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
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大白菜點(diǎn)評(píng)1：在實(shí)踐中，形成了三種處理方式。第一，全部不認(rèn)證，發(fā)票全額直接填入減征欄，這樣做有滯留票的擔(dān)心；第二，認(rèn)證后，進(jìn)項(xiàng)稅部分抵扣，不含稅部分填入減征欄，這樣做其實(shí)明顯與文件不符。所以在實(shí)踐中，形成了第三種方式，掃描認(rèn)證發(fā)票，但進(jìn)項(xiàng)稅部分不填列在本月抵扣數(shù)據(jù)中，然后發(fā)票全額填入減征欄。推薦第一、三種方式！有一些地方的稅局也直接允許不認(rèn)證，比如青島市國(guó)家稅務(wù)局。

  提醒一下：也有的同學(xué)因?yàn)椴徽莆照�策，既抵扣又全額抵減了，這是錯(cuò)誤的，需要將抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或補(bǔ)繳稅款。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)。

大白菜點(diǎn)評(píng)2：購(gòu)置設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）應(yīng)為初次購(gòu)買(mǎi)。增值稅納稅人如果丟失或損毀重新購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減，但可憑專(zhuān)用發(fā)票抵扣。

《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護(hù)服務(wù)價(jià)格等有關(guān)問(wèn)題的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2017〕1243號(hào)）規(guī)定：（1）金稅盤(pán)零售價(jià)格降為200元；稅控盤(pán)零售價(jià)格降為200元；報(bào)稅盤(pán)零售價(jià)格降為100元。 （2）技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)，每戶每年每套降為280元；對(duì)使用兩套及以上稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)用。

大白菜點(diǎn)評(píng)3： 掃描儀、打印機(jī)屬于通用設(shè)備，不是增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 

大白菜點(diǎn)評(píng)4：上述兩項(xiàng)抵減增值稅的費(fèi)用，不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而是作為增值稅的減征稅額。因此，納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)當(dāng)期可在增值稅應(yīng)納稅額中全額或部分抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人均應(yīng)將抵減金額填入相應(yīng)的《增值稅納稅申報(bào)表》中的“ 應(yīng)納稅額減征額 ” 欄 ，本期應(yīng)納稅額不足抵減減征額部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備未抵減稅額的，轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，可以繼續(xù)抵減。

大白菜點(diǎn)評(píng)5：要注意取得發(fā)票的種類(lèi)！《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)問(wèn)題的通知《（魯國(guó)稅函[2012]61號(hào)  ）規(guī)定：從2012年3月1日起，增值稅防偽稅控技術(shù)服務(wù)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)服務(wù)單位)對(duì)納稅人首次銷(xiāo)售專(zhuān)用設(shè)備，必須單獨(dú)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得與銷(xiāo)售的其他貨物混合開(kāi)具。這里強(qiáng)調(diào)要取得專(zhuān)用發(fā)票。但對(duì)稅控系統(tǒng)的服務(wù)費(fèi)全額抵減應(yīng)納增值稅額，并沒(méi)有限定發(fā)票種類(lèi)，普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票均可。
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