2018年7月11號，財稅部稅務(wù)總局發(fā)布77號通知，規(guī)定自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
該政策非常有利于小微企業(yè)。其中的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
大白菜會計學(xué)堂給大家梳理三個問題！
一、如何計算好這個政策？
比如，某小微企業(yè)年收入1000萬元，年利潤（我們不用年應(yīng)納稅所得額這個說法了，對于廣大企業(yè)主來說，年利潤更容易理解。對于會計來說，我們都知道，對年利潤進(jìn)行納稅調(diào)整后就是年應(yīng)納稅所得額）80萬元，所得額按50%計算是40萬元，再按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅是8萬元，相當(dāng)于利潤總額的10%。
一句話，以后小微企業(yè)只要是100萬元以內(nèi)的年度應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)與資產(chǎn)總額符合條件，就可以按10%計算應(yīng)交所得稅了！
二、如何避免這個政策的陷阱？
大白菜提醒大家，這個政策有個陷阱，就是年度應(yīng)納稅所得額如果高于100萬元，特別是剛剛超過100萬時，所得稅的上升是劇烈的！
比如，某小微企業(yè)100萬元及以內(nèi)的年應(yīng)納稅所得額，按10%最多上交10萬元企業(yè)所得稅；
但如果年應(yīng)納稅所得額超過100萬，比如 1,000,001元，企業(yè)所得稅按25%計算是25萬元，多交15萬元
結(jié)論：多1元或1分錢利潤，多交15萬所得稅！因此對這個區(qū)間一定注意！
三、小微企業(yè)還有什么優(yōu)惠政策可以期盼！
其實(shí)，大白菜個人覺得，小微企業(yè)所得額優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)提高 至100萬元，遠(yuǎn)不如原來的30萬元提高至50萬元讓人興奮！
因?yàn)槟軌蜃龅侥昀麧?0萬以上，小微企業(yè)確實(shí)要付出比較大的努力！
但目前大白菜感覺政策不夠過癮的是小微企業(yè)的增值稅免征額，還停留在每月3萬元，季度9萬元的標(biāo)準(zhǔn)上，實(shí)在是杯水車新！
如果能夠?qū)⑿∥⑵髽I(yè)的增值稅免征額，由目前的每月3萬元，季度9萬元提高至每月10萬元，季度30萬元，可能會更好的提振作用！
最后，給會計們看一個季度所得稅申報表，感知下本次優(yōu)惠政策的計算過程！
本年度累計利潤51萬，按小微企業(yè)政策所得稅是51000無，減去截止上季度累計預(yù)繳稅款451.97元，實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳50548.03元！
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