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 2018年6月，大白菜應(yīng)約去一家制造型企業(yè)，就該企業(yè)的財(cái)務(wù)問題作一次現(xiàn)場診斷。
公司規(guī)模較大，月圴銷售額500萬元，年均銷售額6000萬元，在行業(yè)內(nèi)是比較知名的品牌，市場地位較高，同時(shí)是近10年以來自已穩(wěn)步發(fā)展起來的典型制造企業(yè)。

但企業(yè)同時(shí)也存在很多自我發(fā)展的中小企業(yè)的典型問題。經(jīng)過2天的現(xiàn)場交流，1天的有效工作時(shí)間，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在的典型問題包括：

 一、成本核算不夠精確。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品品種多，規(guī)格型號(hào)也多。我親自去現(xiàn)場對(duì)生產(chǎn)流程作了認(rèn)真的觀察。企業(yè)是多個(gè)工序、多個(gè)車間、多個(gè)品種同時(shí)進(jìn)行生產(chǎn)的，步驟很多。在這種情況下，對(duì)生產(chǎn)先按生產(chǎn)車間，再按生產(chǎn)工序，總體使用分步法，同時(shí)在每個(gè)步驟內(nèi)使用品種法或訂單法核算無疑是最精確的，但現(xiàn)實(shí)情況是，很多企業(yè)的人力、物力以及經(jīng)營成本均不允許企業(yè)做這樣的投入，因?yàn)榫��?xì)化的分步數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是很耗費(fèi)成本也會(huì)影響到實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營。有一些大型的企業(yè)，較高程度使用了自動(dòng)化設(shè)備以及erp軟件，能夠完成上述工作。但中小企業(yè)一般沒有這樣的投入預(yù)算。因此，對(duì)原料、成品、半成品的出入庫統(tǒng)計(jì)比較粗放，甚至有可能遺漏一些消耗數(shù)據(jù)。存在客觀上的賬實(shí)不符的事實(shí)，會(huì)計(jì)核算成本按這些數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，會(huì)出現(xiàn)偏差，對(duì)企業(yè)定價(jià)決策造成一定的影響。

 按照我們的成本教程講解，大家在實(shí)際工作中要努力增加成本核算的精準(zhǔn)性。不求100%精確，但要努力往這個(gè)方向發(fā)展。比如該企業(yè)，可以考慮在每個(gè)工序使用出入庫卡片，讓每個(gè)工序的數(shù)據(jù)都有一定的統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)。然后會(huì)計(jì)人員一定精心設(shè)計(jì)好一套總體分步法，步驟內(nèi)又分品種或訂單的精細(xì)核算方法。當(dāng)然，這在較好的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)上，也需要1至2天能完成成本核算就很不錯(cuò)了。但畢竟一個(gè)較為可靠的成本數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策是相當(dāng)有用的！

 二、企業(yè)資金與法人資金的混合問題，這也在很多企業(yè)是比較典型的。由于企業(yè)經(jīng)營資金不足，企業(yè)長期向法人個(gè)人借款用于經(jīng)營，形成了對(duì)法人的大額欠款。當(dāng)然，這種情況要比法人欠公司大量資金好得多（那樣會(huì)涉及到利潤分配與個(gè)稅問題）。但即使這樣，也會(huì)存在幾個(gè)問題，一是稅局會(huì)敏感地考慮是否有常年不下賬的收入，而不會(huì)過多考慮確實(shí)是企業(yè)經(jīng)營有一定投入與虧損造成的。實(shí)際上，如果公司很多經(jīng)營資金占?jí)旱綉?yīng)收款與存貨和固定資產(chǎn)上，企業(yè)對(duì)經(jīng)營資金的需要肯定是強(qiáng)烈的，所以就產(chǎn)生了向外界或股東融資的需求。二是公司實(shí)收資本與借法人的款項(xiàng)對(duì)比，會(huì)顯得比例太小。比如注冊(cè)資金200萬，但借法人款項(xiàng)高達(dá)2000萬，就特別的不對(duì)稱。

     三、企業(yè)的工資列支問題，也是很多中小企業(yè)的典型問題區(qū)。很多企業(yè)出于給員工考慮節(jié)約個(gè)稅，沒有按實(shí)發(fā)工資計(jì)算和繳納保險(xiǎn)。列支賬面的工資總額低，代扣個(gè)稅少，這實(shí)際上就人為少列支了企業(yè)的成本，對(duì)企業(yè)不利！我所考察的企業(yè)不是類似的問題，而是工資按實(shí)際列支，但保險(xiǎn)按當(dāng)?shù)刈畹突鶖?shù)上繳的問題。這種情況會(huì)隨著稅務(wù)系統(tǒng)接管社保以后強(qiáng)行統(tǒng)一起來。但說實(shí)在的，這勢必會(huì)增加企業(yè)的成本很多。因此，以后的可能趨勢是降低基本工資，如實(shí)繳納保險(xiǎn)，這樣維持一個(gè)員工總體成本不變，對(duì)企業(yè)是很現(xiàn)實(shí)的選擇。不過，也有很多員工，特別是年齡大的，甚至要求不要保險(xiǎn)要高工資確實(shí)讓人頭疼。

      四、企業(yè)的稅負(fù)問題也是很多中小企業(yè)很關(guān)心的地方。有些企業(yè)為了降低應(yīng)納稅金，經(jīng)常購買無真實(shí)背景的發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)很大。但這家企業(yè)的問題相反，在很多環(huán)節(jié)存在票據(jù)應(yīng)到不到的情形，影響了進(jìn)項(xiàng)稅的到位。比如部分機(jī)械配件長年從淘寶個(gè)人店購買，直接無票，影響增值稅抵扣也影響所得稅前列支；業(yè)務(wù)人員出差住宿不取得專用發(fā)票；產(chǎn)品銷售運(yùn)費(fèi)出于節(jié)約成本也沒有索取專用發(fā)票，這些都導(dǎo)致賬面缺失了較多的進(jìn)項(xiàng)稅額。其實(shí)，企業(yè)努力保證票據(jù)的到位，就會(huì)有較大的增值稅抵扣額度的。

      五、企業(yè)的出口籌劃問題。企業(yè)因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)長期不足，每年上百萬的出口退稅全部形成免抵額，退稅率5%，每年少退5萬左右的增值稅，還會(huì)額外產(chǎn)生12%計(jì)0.6萬的附加稅費(fèi)。企業(yè)有考慮生設(shè)立貿(mào)易公司進(jìn)行出口，試圖達(dá)到退稅最大化。但是，如果成立貿(mào)易公司，企業(yè)需要將生產(chǎn)產(chǎn)品銷售給貿(mào)易公司，會(huì)直接出現(xiàn)16%的銷項(xiàng)稅；貿(mào)易公司再申報(bào)雖然會(huì)有5%的退稅，但會(huì)最終實(shí)質(zhì)形成11%的稅收負(fù)擔(dān)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于現(xiàn)有流程下的稅收負(fù)擔(dān)，因此予以否定。

 六、關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)的管控，強(qiáng)調(diào)建立發(fā)貨、開票與回款臺(tái)賬進(jìn)行三方數(shù)據(jù)的嚴(yán)格稽核與監(jiān)管，可以使用財(cái)務(wù)或管理軟件操作，企業(yè)已經(jīng)在做。

       八、關(guān)于出口與財(cái)務(wù)部門的銜接，強(qiáng)調(diào)企業(yè)每月申報(bào)退稅后，財(cái)務(wù)人員一定及時(shí)將出口相關(guān)單證從業(yè)務(wù)部門整理和搜集并存財(cái)務(wù)作單證備案，以便稅局檢查。

       九、其余的財(cái)務(wù)上的規(guī)范問題還包括
    1、銷售憑證沒有附上出庫單，這在很多企業(yè)都很常見。
    2、存在大額現(xiàn)金收付款，容易產(chǎn)生問題。
    3、部分職工培訓(xùn)費(fèi)未計(jì)入教育經(jīng)費(fèi)，而是計(jì)入了管理費(fèi)用，核算不規(guī)范且浪費(fèi)了教育經(jīng)費(fèi)的列支。
    4、財(cái)務(wù)軟件記賬憑證摘要過于簡單，不利于快速查詢。
    5、企業(yè)常年參加各項(xiàng)會(huì)展，會(huì)展費(fèi)用沒有按全年攤銷，而是一次性計(jì)入費(fèi)用，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
    6、本年利潤按月結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤，完全沒有必要。
    7、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用按季度計(jì)提，很不合理，也影響成本的準(zhǔn)確性。
    8、車間生產(chǎn)中存在一些物理損耗，而且全年價(jià)值有幾十萬，需要統(tǒng)計(jì)和計(jì)算價(jià)值，建議每年作清單申報(bào)，爭取作合理的稅前列支，真實(shí)反映企業(yè)利潤的同時(shí)，降低企業(yè)稅負(fù)。

       十、在給企業(yè)診斷同時(shí)，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，但沒有做這方面的認(rèn)證。強(qiáng)烈建議企業(yè)設(shè)立工作小組，及早獲取高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，起碼每年15%的低稅率對(duì)企業(yè)是相當(dāng)有用的！大白菜回來后沒有幾天，企業(yè)已經(jīng)在做這項(xiàng)工作，效率蠻高的！

      總結(jié)：這次診斷用時(shí)1天，時(shí)間較短，但仍然發(fā)現(xiàn)了很多中小企業(yè)存在的典型問題。這些問題，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)來說，應(yīng)該仔細(xì)斟酌，爭取有對(duì)應(yīng)措施，提高全面的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，更好地為企業(yè)提高效益！