今天大白菜帶大家一起學(xué)習(xí)一下2018年58號通知。
政策主要內(nèi)容如下：
政策主要內(nèi)容如下：
為引導(dǎo)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
如何理解58號通知，我們分10個要點理解。
1、享受根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第23號，一次性扣除政策可以在季度預(yù)繳時享受！
如何理解58號通知，我們分10個要點理解。
1、享受根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第23號，一次性扣除政策可以在季度預(yù)繳時享受！
2、政策實施期間： 2018年1月1日至2020年12月31日
3、實施范圍：新購進的設(shè)備、器具。新購進不是購進新的，購買舊設(shè)備，自行建造設(shè)備器具都可以適用本次加速折舊優(yōu)惠政策。
4、“設(shè)備、器具”指哪些固定資產(chǎn)？
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
54號通知所說的設(shè)備、器具就是除《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的“房屋、建筑物“不動產(chǎn)以外的動產(chǎn)固定資產(chǎn)，包括機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具（含汽車、圖書文物及陳列品 、家具用具及其他類 我們不太注意的品種）。
5、如何來理解“單位價值” ？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；因此，購入設(shè)備的設(shè)備基礎(chǔ)工程款、安裝費、運輸費等也要計入原值后一次性扣除。自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；
6、單位價值按含稅價還是不含稅價？要看實際情況：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；因此，購入設(shè)備的設(shè)備基礎(chǔ)工程款、安裝費、運輸費等也要計入原值后一次性扣除。自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；
6、單位價值按含稅價還是不含稅價？要看實際情況：
（1）一般納稅人取得固定資產(chǎn)的扣稅憑證符合規(guī)定且該一般人按規(guī)定進行了認證或勾選抵扣進項稅額，那么該固定資產(chǎn)的價格就是不含增值稅的；取得的是普通發(fā)票或取得了扣稅憑證不符合規(guī)定或符合規(guī)定該納稅主動放棄抵扣的，則該固定資產(chǎn)的價格就是含增值稅的。
（2）小規(guī)模納稅人購進固定資產(chǎn)不得抵扣，該固定資產(chǎn)的價格就是含稅的。
（3）納稅人購進免稅的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)就是發(fā)票票面價格。
7、企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要、也不建議會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。企業(yè)會計處理是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。
7、企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要、也不建議會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。企業(yè)會計處理是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。
同時我們建議，會計處理仍然采用原折舊處理方法，以保持合理的會計利潤反映；稅收報表上填報加速折舊，又不影響優(yōu)惠政策的享受！
8、企業(yè)要根據(jù)自身情況，選擇是否適用優(yōu)惠政策。企業(yè)2018年1月1日后購置500萬元以下固定資產(chǎn)，既可選擇一次性在稅前扣除，符合相關(guān)行業(yè)范圍的，也可選擇按以前的政策加速折舊，更可選擇所得稅上不加速折舊。處于虧損期企業(yè)或者虧損結(jié)余大的企業(yè)，選擇加速折舊后形成所得稅上更大的虧損。因此虧損企業(yè)慎重選用，要盡量使虧損在之后5年內(nèi)有所得可彌補。
8、企業(yè)要根據(jù)自身情況，選擇是否適用優(yōu)惠政策。企業(yè)2018年1月1日后購置500萬元以下固定資產(chǎn)，既可選擇一次性在稅前扣除，符合相關(guān)行業(yè)范圍的，也可選擇按以前的政策加速折舊，更可選擇所得稅上不加速折舊。處于虧損期企業(yè)或者虧損結(jié)余大的企業(yè)，選擇加速折舊后形成所得稅上更大的虧損。因此虧損企業(yè)慎重選用，要盡量使虧損在之后5年內(nèi)有所得可彌補。
9、 享受該政策不需要稅務(wù)機關(guān)審批和備案
根據(jù)2018年23號公告規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。
同時，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。主要留存?zhèn)洳橘Y料包括2項：.購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）；核算有關(guān)資產(chǎn)稅法與會計差異的臺賬。
10、不是所有企業(yè)都適用本次一次性扣除！
（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”，“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。據(jù)此，個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，因而也就不能享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。
（2）加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用于賬證健全、實行查賬征收的企業(yè)，核定征收企業(yè)不能享受加速折舊稅收優(yōu)惠。
最后大白菜學(xué)堂給大家看一個一次性扣除的案例與申報表填報
