青青草久久爱久久艹免费播放|无码精品免费视频|日本韩无码A级毛片|免费播放高清大量岛国高清肏屄网站|国产操逼片儿日韩成人操|国内自拍视频一区二区|成人黄色无码超碰欧美日韩|成人特级毛片熟女AV网站|国产精品一区二区三区网址|1234日本精品

財(cái)稅2018年32號(hào)通知關(guān)于稅率更改為16%和10%以后，關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定又成了熱門(mén)問(wèn)題。

為何？

32號(hào)通知規(guī)定新稅率的執(zhí)行時(shí)間自2018年5月1日起執(zhí)行。所謂“從5月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的， 一律適用原來(lái)17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開(kāi)具發(fā)票；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開(kāi)具發(fā)票。

這樣，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就成了必須要解決的問(wèn)題！

解讀前順便看2個(gè)熱門(mén)問(wèn)題

問(wèn)1：原來(lái)公司采購(gòu)商品是按17%抵扣的，5.1后銷售按16%開(kāi)票，是否不對(duì)？

問(wèn)2：一份合同5.1前未執(zhí)行完，5.1后按新稅率還是按老稅率開(kāi)具發(fā)票？

問(wèn)3：我之前的固定資產(chǎn)是按照17%的稅率買進(jìn)的，5.1后我要轉(zhuǎn)賣掉，開(kāi)成16%可以嗎？

結(jié)合以上問(wèn)題和熱點(diǎn)，我們今天來(lái)理一理政策中對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定！

一、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2017年修訂）

第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

解讀：以上條款中，先開(kāi)具發(fā)票當(dāng)然會(huì)馬上產(chǎn)生納稅義務(wù)，銷項(xiàng)稅就在發(fā)票上呢！其他行為，必須是收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的時(shí)間，如果一味強(qiáng)調(diào)發(fā)貨就要納稅，納稅人恐怕早趴下啦！

二、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2011年修訂）

第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

解讀：增值稅條例細(xì)則中的直接收款且取得索取銷售款憑據(jù)是指，企業(yè)雖然還沒(méi)收到錢(qián)，但是依據(jù)合同或者約定，可以隨時(shí)索要貨款，客戶需要按合同或者約定立即支付，比如合同約定貨到付款。

但依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問(wèn)題的公告》，自2011年8月1日起，采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。即該公告規(guī)定 “貨物移送”后未收款、未取得索款憑據(jù)和未開(kāi)具發(fā)票的，即使是在會(huì)計(jì)和所得稅上暫估做了銷售收入入賬，也不征收增值稅。收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，或者開(kāi)具了發(fā)票，才會(huì)征收增值稅。也就是說(shuō)，再也不是發(fā)了貨就產(chǎn)生納稅義務(wù)了，這有利于納稅人，但風(fēng)險(xiǎn)較大。】

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；【解讀：這一條要注意，如果沒(méi)有合同或合同沒(méi)有約定付款日期，貨物發(fā)出就產(chǎn)生納稅義務(wù)】

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

三、2016年3月23日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2016年36號(hào)），全面營(yíng)改增將啟動(dòng)。 全面營(yíng)改增后，納稅人納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間是如何界定的，納稅人大多是提供應(yīng)稅服務(wù)的情形下，有沒(méi)有特殊規(guī)定？

第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。【《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”，也就是說(shuō)目前只有租賃服務(wù)這樣了】

（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。【大白菜：視同銷售】

（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

總結(jié)：關(guān)于應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)原則的規(guī)定，包括以下幾個(gè)順序：

（一）、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

1、按照收訖銷售款項(xiàng)確認(rèn)應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的，應(yīng)以發(fā)生應(yīng)稅行為為前提；是“發(fā)生應(yīng)稅行為”并“收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)”的當(dāng)天！

大白采提醒大家注意：發(fā)生應(yīng)稅行為是產(chǎn)生納稅義務(wù)一個(gè)重要前提！只有納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2、收訖銷售款項(xiàng)，是指在應(yīng)稅行為開(kāi)始提供后收到的款項(xiàng)，包括在應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)；

3、簽訂了書(shū)面合同且書(shū)面合同確定了付款日期的，按照書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，按照應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。

4、收款后未發(fā)生應(yīng)稅行為也產(chǎn)生納稅義務(wù)的例外情況：提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，按收到預(yù)收款時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。如：某一般納稅人出租一臺(tái)建筑設(shè)備，租金5800元/月，一次性預(yù)收了對(duì)方一年的租金共69600元，則應(yīng)在收到69600元租金的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。

大白菜：關(guān)于這個(gè)地方要注意。雖然我們?cè)谔峁┙ㄖ�服�?wù)、租賃服務(wù)采用預(yù)收款的情況下，要按收款時(shí)間及金額全額確認(rèn)納稅義務(wù)，也就是計(jì)提對(duì)應(yīng)的增值稅-銷項(xiàng)稅，但為收入的確定在會(huì)計(jì)上仍然要按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定為宜。這就是稅會(huì)差異。

如上例題，收到租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（如為出租不動(dòng)產(chǎn)稅率為16%）

借：銀行存款 69600

    貸：預(yù)收賬款 69600/（1+16%）=60000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9600

以后每月再確認(rèn)收入

借：預(yù)收賬款 60000/12=5000

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000

（二）、先開(kāi)具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

不論是否收取款項(xiàng)或提供服務(wù)，如果納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)先開(kāi)具發(fā)票，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

（三）、納稅人發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條視同發(fā)生應(yīng)稅行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

說(shuō)了這么多，你明白了嗎？你知道納稅人什么時(shí)候產(chǎn)生納稅義務(wù)了嗎？