2018年4月23日，關(guān)于財稅2018年33號通知所說的-增值稅一般納稅人的單位和個人在2018年12月31日前可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人-終于出了具體條款，就是國家稅務(wù)總局剛剛公布的2018年18號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》。
一、不是所有一般納稅人都可以轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人！
18號公告規(guī)定，同時符合2個條件的一般納稅人，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：
（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的； （二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。
從以上公告上分析，本次提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售不動產(chǎn)的一般納稅人，被排除在轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人的范圍之外。主要原因是該批納稅人本來就在營改增中享受了年500萬銷售額以內(nèi)是小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)�！驹摋l分析是否有正確，大白菜歡迎財稅專家指正！】
轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。
大白菜提醒大家特別注意第2條，以1個月為1個納稅期的一般納稅人，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，以1個季度為1個一般納稅人，連續(xù)4個季度應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，才有資格轉(zhuǎn)回一般納稅人；
如果在2018年5月1日前已登記為一般納稅人但經(jīng)營期不滿12個月的，假如是經(jīng)營了3個月應(yīng)稅銷售額120萬，估算年應(yīng)稅銷售額是480萬，有資格轉(zhuǎn)回一般納稅人；如果經(jīng)營了3個月應(yīng)稅銷售額130萬，估算年應(yīng)稅銷售額是520萬，超過標(biāo)準(zhǔn)了，沒有資格轉(zhuǎn)回一般納稅人。
二、不建議所有一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人！
18號公告第八條規(guī)定，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
大白菜提醒大家，根據(jù)第八條，符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，還是要按規(guī)定辦理一般納稅人登記，而且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
因此，能不折騰就不折騰了。別忘記，你轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人，下游客戶還有可能因為不能取得充分抵扣的進項稅發(fā)票，與企業(yè)解除合作關(guān)系的，這損失不是稅收能解決的。
三、哪些企業(yè)適合轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人？
大白菜分析：在2018年5.1日前12個月或較短經(jīng)營期，年應(yīng)稅銷售額（包括估算銷售額）不超過500萬，而且經(jīng)營中取得進項較少，稅負較高經(jīng)常實際超過3%，而且客戶不要求開具專用發(fā)票的一般納稅人是最適合的。比如從事商業(yè)零售，主要面向個人，不用開具專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，或者從事農(nóng)產(chǎn)品食品加工面向個人消費者的一般納稅人加工企業(yè)，如果預(yù)計短期內(nèi)年銷售額不超過500萬，完全可以轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，享受較低的3%的稅負！
大白菜會計學(xué)堂會在5.1節(jié)后與大家一起交流分析！
