解答
大白菜老師 回復(fù)于：2017/5/10 18:44:00
外貿(mào)企業(yè)可以分為兩種類型：1、純外貿(mào)企業(yè)，沒有任何內(nèi)銷業(yè)務(wù)。對于這種企業(yè)，因為其業(yè)務(wù)100%出口，而且按國家政策享受出口免稅，因此不存在銷項稅。在這樣的情況下，其全部進(jìn)項稅認(rèn)證后均不能用于抵扣，如果抵扣了也要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
2、同時存在內(nèi)外銷業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)。對于這種企業(yè)，要特別注意區(qū)分內(nèi)外銷業(yè)務(wù)
（1）對于外銷的業(yè)務(wù)，出口免稅，不存在銷項稅。外貿(mào)企業(yè)的退稅依據(jù)是其采購過程中產(chǎn)生的進(jìn)項稅，因此采購專用發(fā)票或進(jìn)口增值稅繳款憑證是退稅憑證，不是抵扣憑證，認(rèn)證后不能抵扣。至于采購過程中產(chǎn)生的運費等等相關(guān)進(jìn)項稅憑證，因為其對應(yīng)的是免稅的出口業(yè)務(wù)，如果認(rèn)證并抵扣了，也要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
（2）對于內(nèi)銷業(yè)務(wù)，其應(yīng)交增值稅的計算，與普通企業(yè)一樣，是銷售過程中產(chǎn)生的銷項稅-采購的進(jìn)項稅以及因內(nèi)銷產(chǎn)生的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（外銷產(chǎn)生的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出不要計入，否則要吃虧奧）
（3）也就是說，對于外貿(mào)企業(yè)來說，可能同時存在一邊交增值稅，一邊申請退稅的情況。這在生產(chǎn)企業(yè)中是不出現(xiàn)的，因為生產(chǎn)企業(yè)采用的是免抵退（應(yīng)退的稅款先用來抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅款，抵減完了的再退給納稅人），外貿(mào)企業(yè)采用的是免退稅。
